Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 111- Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabının niteliğini ve işleyişini düzenleyen 79’uncu ve 80’inci maddelerinde özel kesim tahvil, senet ve bonoları hesabının, özel sektör tarafından çıkarılan ve muhasebe birimine intikal eden tahvil, senet ve bonoların izlenmesi için kullanılacağı, alacaklara karşılık olarak intikal eden özel kesim tahvil, senet ve bonoların nominal değerleri ile 111- Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabına borç kaydedileceği, söz konusu özel kesim tahvil, senet ve bonoların herhangi bir şekilde elden çıkarılması hâlinde ise kayıtlı değeri ile aynı hesaba alacak kaydedileceği hükme bağlanmıştır.

Belediyenin Türkiye Vakıflar Bankası Türk Anonim Ortaklığı Derince Şube Müdürlüğü ile yaptığı yazışmaları incelendiğinde 39518972 nolu yatırım hesabında bulunan 5.000.000- TL tutarındaki bononun 18.04.2018 tarihinde elden çıkarıldığı, bu işlem sonucunda elde edilen 5.000.000- TL nakdin 3.000.000 TL’sinin Belediyenin mevduat hesaplarına aktarıldığı, kalan 2.000.000- TL’si ile de 17.08.2018 vadeli yeni bir Vakıfbank bonosu alındığı anlaşılmıştır.

Bahse konu yazışmalara göre Belediyenin 18.04.2018’de vadesi dolan 111- Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabındaki 5.000.000 TL nominal değerli bonoyu aynı hesaba alacak kaydı yapmak suretiyle hesaplardan çıkarması, ardından yeni alınan 17.08.2018 vadeli

2.000.000 TL nominal değerli bonoyu ise yine aynı hesaba borç kaydı yapmak suretiyle muhasebe kayıtlarına alması gerekmektedir.

Belediyenin yukarıda bahsedilen işleme ilişkin yaptığı muhasebe kayıtlarının

incelenmesinde ise bononun çıkış işleminin 5.000.000 TL üzerinden değil de 3.000.000 TL üzerinden yapıldığı, yeni alınan 2.000.000 TL tutarlı bononun ise muhasebe kayıtlarına yansıtılmadığı görülmüştür.

Kamu idaresi cevabında; özetle; 18.04.2018 tarihinde süresi dolan 5.000.000 TL değerindeki bononun 3.000.000 TL değerindeki kısmının Belediye’nin vadesiz mevduat hesabına aktarıldığı, kalan 2.000.000 TL değerindeki kısmının süresi uzatıldığından muhasebe işlem fişinde çıkış tutarı 3.000.000 TL üzerinden ilgili hesaba alacak kaydedildiği, 2.000.000 TL’nin ilgili hesapta 17.08.2018 tarihi itibarı ile borç olarak kayıtlarda görünmekte olduğu, bundan sonra bulgu doğrultusunda işlem yapılmaya dikkat edileceği belirtilmiştir.

Sonuç olarak Belediye ile Banka arasında yapılan yazışmalarda da görüleceği üzere 18.04.2018 vade tarihli bonodan elde edilen 5.000.000- TL’nin 3.000.000 TL’sinin Belediyenin mevduat hesaplarına aktarıldığı ancak Belediyenin cevabında belirtildiği gibi kalan 2.000.000 TL değerindeki kısmının süresinin uzatılması gibi bir durumun söz konusu olmadığı, bu tarihte İdarece 17.08.2018 vadeli yeni bir Vakıfbank bonosu alındığı anlaşılmaktadır. Dolayısıyla bulguda konu edildiği üzere Belediyenin 18.04.2018’de vadesi dolan 111- Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabındaki 5.000.000 TL nominal değerli bonoyu aynı hesaba alacak kaydı yapmak suretiyle hesaplardan çıkarmasının, ardından yeni alınan 17.08.2018 vadeli 2.000.000 TL nominal değerli bonoyu ise yine aynı hesaba borç kaydı yapmak suretiyle muhasebe kayıtlarına almasının uygun olacağı düşünülmektedir. Bununla birlikte kamu idaresi tarafından bulgu konusu hususa iştirak edilmiş olup, bu doğrultuda işlem tesis edileceği ifade edilmiştir. Yapılacak işlemlerin takibi için bulgu konusu tespitin devam edip etmediği sonraki yıl denetimlerinde izlenecektir.