Yapılan incelemeler sonucunda 103 Verilen Çek ve Ödeme Emirleri Hesabı kullanılmadan direkt 102 Banka Hesabından çıkış yapıldığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “102 Banka Hesabı Hesabın niteliği” başlıklı 55’inci maddesinde, hesabın kurum adına bankaya yatırılan paralar ve bankaya takas için verilen çeklerden, takas işlemi tamamlananlar ile düzenlenen çek ve gönderme emirlerinden ilgililerine ödendiği veya gönderildiği bildirilen çek ve gönderme emri tutarlarının kaydı için kullanılacağı ifade edilmiştir. “Hesabın işleyişi” başlıklı 57’nci maddesinde aynen;

“…


  1. Alacak


    1. Bankaca kuruma gönderilen banka hesap özet cetvelleri ile ödendiği veya ilgili yerlere gönderildiği bildirilen çek veya gönderme emri tutarları bu hesaba alacak, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına borç kaydedilir.

    2. Muhasebe birimlerine ait banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenler bu hesaba alacak, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına borç kaydedilir.”

Hükmü yer almaktadır.


Mezkûr yönetmeliğin “103 Verilen çekler ve gönderme emirleri hesabı (-) Hesabın niteliği” başlıklı 58’inci maddesinde, hesabın kurumun bankadan çekle veya gönderme emri ile yaptıracakları ödeme ve göndermelerin izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiştir. “Hesabın işleyişi” başlıklı 60’ıncı maddesinde ise;

“…


  1. Borç


    1. Düzenlenen çek ve gönderme emirlerinden, muhasebe birimlerine gönderilen banka hesap özet cetvelleriyle, bankaca hak sahiplerine ödendiği veya ilgili yerlere gönderildiği bildirilen paralar bu hesaba borç, 102-Banka Hesabına alacak kaydedilir.”

Hükmü yer almaktadır.


Yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri doğrultusunda 103 Verilen Çekler Ve Gönderme Emirleri Hesabının borç toplamı ile 102 Banka Hesabının alacak toplamı eşit olmak zorundadır. Yapılan incelemeler sonucunda yılsonu itibariyle 103 Hesabının borç toplamı 17.661.427.237,72 TL iken 102 hesabının alacak toplamı 17.663.336.054,95 TL’dir. Aradaki fark 1.908.817,23 TL’dir. Söz konusu hataya sebep olan muhasebe kayıtları ise 2.112.000,00 TL’nin kurumun daha önce 320 Bütçe Emanetleri Hesabını kullanarak gerçekleştirmiş olduğu giderin ödenmesi aşamasında 320 hesabını borç çalıştırırken karşılığında 103 hesabı yerine direk 102 hesabını çalıştırması ve 203.182,77 TL’nin ilgilisine ödenemeyen tutarlar olarak emanet hesapların alacağına kaydedilmesi karşılığında 103 Hesabının borcuna kaydedilmesidir.

Yapılan bu hatalı işlemler sonucunda 102 Banka Hesabında 2.112.000,00 TL’lik, 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabında ise 203.182,77 TL’lik hataya sebebiyet verilmiştir.

Kamu idaresi cevabında; özetle, yapılan işlemin sehven yapıldığı, bundan sonraki süreçte ilgili hesaplarla gerçekleştirilecek iş ve işlemlerde azami özenin gösterileceği ifade edilmiştir.

Sonuç olarak Başkanlığımıza gönderilen kamu idaresi cevabında, İdarenin “Verilen Çek ve Ödeme Emirleri Hesabı İle Banka Hesabının Mevzuata Uygun Kullanılmaması”na ilişkin bulgu konusu hususa katıldığı anlaşılmasına rağmen gerekli düzeltme işlemlerinin yapılmadığı anlaşılmaktadır. Bulgu konusu husus sonraki denetimlerde izlenecektir.

Kararla ilgili sorunuz mu var?