Yevmiye kayıtlarının müteselsil sıra takip etmediği, bazı yevmiye numaralarının mükerrer kullanıldığı, geriye dönük yevmiye kaydı yapıldığı ve boş yevmiye numaralarının bulunduğu görülmüştür.

27.05.2016 tarih ve 29724 mükerrer sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları” başlıklı 43’üncü, “Kullanılacak defterler ve kayıt düzeni” başlıklı 44’üncü ve “Kayıt yanlışlıklarının düzeltilmesi” başlıklı 503’üncü maddelerinde; muhasebe işlemlerinin yevmiye tarih ve numara sırasına göre ve maddeler halinde yevmiye defterine günlük olarak ve sıra atlanılmadan kaydedilmesi, her bir işleme ayrı bir yevmiye numarası verilmesi, yevmiyelerin alt kod olmadan tek bir numara ile kaydedilmesi ve muhasebe kayıtlarında herhangi bir değişikliğin yeni bir muhasebe kaydıyla yapılması gerektiği hükme bağlanmıştır.

Belediyenin muhasebe kayıtları incelendiğinde; 1337 adet boş yevmiye numarası bulunduğu, 600 adet yevmiye numarasının ise farklı tarihlerdeki muhasebe işlemleri için eğik çizgi (/) işareti eklenerek mükerrer olarak kullanıldığı tespit edilmiştir.

Belediyenin muhasebe kayıt sisteminin bu şekilde geriye dönük işlem yapmaya izin vermesi, sistemde boş yevmiyelerin bulunması, yevmiye kayıtlarının sonradan silinmesi veya bazı yevmiyelerin atlanarak müteselsil sıra kuralının uygulanmaması muhasebe sisteminin ve bu sistemin ürettiği mali tabloların güvenilirliğini olumsuz etkilemektedir.

Denetim tespiti sonrasında İdare tarafından, Başkanlık Makamınca 05.05.2022 tarih ve 91 sayılı yazı ile Mali Hizmetler Müdürlüğüne söz konusu hususlarda düzeltici işlem tesis edilmesi talimatı verildiği, bulguda belirtilen hususlar doğrultusunda mevzuata uygun iş ve işlemler tesis edileceği ifade edilmiştir.

Muhasebe kayıt sisteminin ürettiği verilerin güvenilirliğini güvence altına almak amacıyla muhasebenin temel ilkelerine ve yasal düzenlemelere aykırılık teşkil eden bu tür uygulamalara son verilmesi ve sonradan tespit edilen eksik ya da hatalı kayıtların muhasebe ilkeleri ve ilgili yasal düzenlemelere uygun olarak düzeltilmesi gerekmektedir.