Banka hesaplarına intikal eden konvertibl döviz tutarlarının 105 Döviz Hesabında takip edilmediği görülmüştür.

Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 105 Döviz Hesabının niteliğine ilişkin 26’ncı maddesinde bu hesabın, muhasebe birimlerinin banka hesaplarına intikal eden konvertibl döviz tutarları ile bunlardan yapılan ödeme, iade ve göndermelerin izlenmesi için kullanılacağı hüküm altına alınmıştır.

Ancak, Ankara Yıldırım Beyazıt Üniversitesi yevmiye defterinin incelenmesi neticesinde; 2021 yılı içinde yurtdışı veri tabanı ödemeleri, yabancı öğrenci sınav ücreti tahsilatı ve harç ödemeleri gibi işlemlere ilişkin olarak Kurumun banka nezdindeki hesaplarından belirli tutarda ödeme ya da tahsilat yapılmasına rağmen söz konusu tutarların 105 Döviz Hesabı yerine 102 Banka Hesabında izlendiği ve Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin yukarıda yer alan hükmüne aykırı bu uygulama nedeniyle 2021 yılı bilançosunda yeralan sözkonusu hesapların gerçek durumu yansıtmadığı değerlendirilmektedir.

İlgili kamu İdaresi cevabında özetle, öğrenciler her ne kadar yabancı olsa da para girişlerinin Türk Lirası olduğu ifade edilmiş ise de; yapılan denetimde ödemelere ilişkin banka dekontları ve muhasebe işlem fişlerinin incelenmesi sonucu, yabancı öğrenciler tarafından havale edilen harç tutarlarının döviz üzerinden havale edilip banka tarafından Türk Lirasına çevrildiği, yurt dışı ödemeleri ile ilgili olarak da döviz hesaplarında mevcut olmadığı için yine bankadan Türk Lirası karşılığında döviz satın alınarak söz konusu ödemelerin gerçekleştirildiği görülmüştür.

Ancak, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 26’ncı maddesinde, banka hesaplarına intikal eden konvertibl döviz tutarları ile bunlardan yapılan ödemelerin 105 Döviz Hesabında takip edilmesi gerektiği ifade edildiğinden, üniversitede öğrenim gören yabancı öğrencilerin havale ettiği döviz tutarlarını bankada Türk lirasına dönüştürmek yerine, banka nezdinde döviz hesabı açtırmak suretiyle söz konusu yabancı paralara ait girişler ile veri tabanı ödemeleri gibi yurtdışı yükümlülükleri nedeniyle yapılması gereken konvertibl para

ödemelerinin o anda döviz satın alınarak değil, kendi döviz hesabından yapılan çıkışlar şeklinde 105 Döviz Hesabında izlenmesi gerekmektedir.

Öte yandan, yapılan tüm bu döviz dönüştürme işlemleri nedeniyle kesilen banka komisyonu ve işlem ücretlerinin bankaya her işlemde ödenmesi sonucu üniversite bütçesine ilave bir masraf yüklendiği gibi, kurumun elde ettiği konvertibl döviz tutarları ile ödemekle yükümlü olduğu yabancı para tutarlarının gerçek miktarının bilinmesi mümkün değildir.

Sonuç olarak Üniversitenin banka hesaplarına intikal eden konvertibl döviz tutarlarının 105 Döviz Hesabında takip edilmesi gerektiği değerlendirilmiştir.