Kurumca, Sosyal Güvenlik Kurumu adına nakden veya mahsuben tahsil edilen ve vadesinde yatırılmayan sigorta primlerinin, 368-Vadesi geçmiş ertelenmiş veya taksitlendirilmiş vergi ve diğer yükümlülükler hesabında izlenmediği tespit edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 361-Ödenecek sosyal güvenlik kesintileri hesabının niteliğine ilişkin 271’ inci maddesinde;

“(1) Bu hesap, sosyal güvenlik mevzuatı hükümlerine göre sosyal güvenlik kurumları adına nakden veya mahsuben tahsil edilen tutarların izlenmesi için kullanılır.” Hükmü,

Hesabın işleyişine ilişkin 273 üncü maddesinde;

“(1) Ödenecek sosyal güvenlik kesintileri hesabına ilişkin alacak ve borç kayıtları aşağıda gösterilmiştir.

1. Alacak

   
   

   1. İlgili sosyal güvenlik kurumu geliri olarak nakden veya mahsuben tahsil edilen tutarlar bu hesaba alacak, ilgili hesaplara borç kaydedilir.

   2. Hesap veya toplam hatası gibi nedenlerle ilgili sosyal güvenlik kurumuna fazla gönderilen tutarlar Sandık veya Kurum adına bu hesaba alacak, 140-Kişilerden Alacaklar Hesabına borç kaydedilir.

2. Borç

   
   

   1. Nakden veya mahsuben tahsil edilen gelirlerinden gönderilenler bu hesaba borç, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına alacak kaydedilir.” hükmü,

368-Vadesi geçmiş ertelenmiş veya taksitlendirilmiş vergi ve diğer yükümlülükler hesabının niteliğine ilişkin 278’inci maddesinde:

“(1) Bu hesap, kanuni süresi içerisinde ödenmeyen vergi ve diğer yükümlülükler ile ertelenen veya taksitlendirilen vergi ve diğer yükümlülüklerin erteleme veya taksitlendirme vadesinin bir yılı aşmayan kısımlarının izlenmesi için kullanılır.

(2) Uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki kamuya olan ertelenmiş veya taksitlendirilmiş borçlar hesabında kayıtlı vergi ve diğer yükümlülüklerden dönem sonunda erteleme veya taksitlendirme süresi bir yılın altına inenler bu hesaba kaydedilir.” hükmü,

Hesabın işleyişine ilişkin 279 uncu maddesinde:

“(1) Vadesi geçmiş ertelenmiş veya taksitlendirilmiş vergi ve diğer yükümlülükler

hesabı hesabına ilişkin alacak ve borç kayıtları aşağıda gösterilmiştir.

1. Alacak

   
   

   1. Vadesi geçmiş ertelenmiş veya taksitlendirilmiş vergi ve diğer yükümlülükler bu hesaba alacak, 360- Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı, 361-Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı veya ilgili diğer hesaplara borç kaydedilir.

2. Borç

   
   

   1. Bu hesapta kayıtlı tutarlardan ilgili kurumlara yapılan ödemeler bu hesaba borç, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına alacak kaydedilir.” Hükümleri gereğince SGK adına nakden veya mahsuben tahsil edilen sigorta primlerinin kanunen belirlenmiş süre içinde SGK’ ya ödenmesi gerekir. Bu süre içinde ödenmeyen tutarlar kurum açısından vadesi geçmiş sigorta primi haline gelir. Vadesi geçmiş sigorta primleri, 361-Ödenecek sosyal güvenlik kesintileri hesabından 368-Vadesi geçmiş ertelenmiş veya taksitlendirilmiş vergi ve diğer yükümlülükler hesabına alınması gerekir.

Kurumda, yıl içinde tahsil edilip vadesinde ödenmeyen toplam 657.052,09-TL’lik sigorta primlerinin 361-Ödenecek sosyal güvenlik kesintileri hesabında izlenmeye devam edildiği anlaşılmıştır.

Kurum mizanında 361-Ödenecek sosyal güvenlik kesintileri hesabı söz konusu tutar kadar fazla, 368-Vadesi geçmiş ertelenmiş veya taksitlendirilmiş vergi ve diğer yükümlülükler hesabı da söz konusu tutar kadar eksikle mali rapor ve tablolarda yer almıştır.

Kamu idaresi cevabında; "Cari yıl içerisinde devreden 657.052,09TL’lik vadesinde yatırılmayan sigorta priminin ödenmeyen 139.175,06TL’lik kısmı 4552 nolu yevmiye ile 368 vadesi geçmiş ertelenmiş veya taksitlendirilmiş vergi ve diğer yükümlülükler hesabına kaydedilmiştir." Denilmektedir.

Sonuç olarak Bulgu konusu hususa idare tarafından iştirak edilerek 2019 yılında cevapta belirtilen yevmiye kaydı ile düzeltme yapılmışsa da bu durumun 2018 yılı mali tablolarında oluşan 657.052,09-TL’lik hataya düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.