İdarenin faaliyet alacaklarına ilişkin gerçekleştirilen tahsilatların, muhasebe programının hatalı çalışması nedeniyle olması gereken hesaplarda muhasebeleştirilmediği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 222 Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 166’ncı maddesinde;

“Bu hesap, mevzuatı gereğince gelirlerden alacaklar hesabı veya gelirlerden takipli alacaklar hesabında kayıtlı tutarlardan bir yılı aşan bir süreyle tecil veya tehir edilen tutarların izlenmesi için kullanılır.” Hükmü yer almaktadır.

MİBMY’nin 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabını düzenleyen “Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 90’ıncı maddesinde;

“(1) Gelirlerden takipli alacaklar hesabına ilişkin işlemler aşağıda gösterilmiştir.

1. Takibe alma işlemleri

   
   

   1. İlgili servislerce muhasebe servisine bildirilen takibe alınmış alacaklar, düzenlenecek muhasebe işlem fişi ile gelirlerden takipli alacaklar hesabına borç, ilgisine göre gelirlerden alacaklar hesabı veya gelirlerden tecilli ve tehirli alacaklar hesabına alacak kaydedilerek takip kayıtları yapılır. İlgili servislerce takibe alma işlemi gün sonuna kadar muhasebeye bildirilir. (…)” Denilmektedir.

Mezkur Yönetmeliğin 121 no.lu hesabı düzenleyen “Hesabın işleyişi” başlıklı 91’inci maddesi uyarınca takibe alınan alacak tutarlarının, 121 no.lu hesaba borç; ilgili faaliyet alacakları hesabına alacak kaydedileceği,

Takibe alınan söz konusu alacaklara ilişkin tahsilatların ise 121 no.lu hesaba alacak; ilgili hazır değerler hesabına borç kaydedileceği değerlendirilmektedir.

Yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri değerlendirildiğinde takipli alacaklara ilişkin tahsilatların, 121 no.lu hesabın alacak çalıştırılması suretiyle muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

Ancak idarenin kullanmış olduğu muhasebe programında yer alan yapılandırmaya ilişkin bölümün sağlıklı çalışmaması nedeniyle takipli alacakların, tahsilat esnasında 222 no.lu hesabın alacak çalıştırılması suretiyle muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir.

Sonuç olarak takibe alınan alacaklara ilişkin tahsilatların, 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı kullanılarak muhasebeleştirilmemesi halinin, mali tabloların doğruluğunu ve güvenilirliğini etkileyebileceği bu nedenle mevzuatta yer verilen tüm hükümlerin, muhasebe programına tatbik ettirilmesi gerektiği değerlendirilmektedir.

Kamu idaresi cevabında; Özetle; bulgu konusu hususa benzer sorunlarla önceki dönemlerde de karşılaşıldığı ve anılan sorunların, muhasebe ve bilgi sistemi sunucusuna iletildiği belirtilmiş olup bulgu konusu hususa ilişkin olarak gereğinin yapılması adına ilgili birimlerle yazışmaların yapıldığı ifade edilmiştir.

Sonuç olarak Kamu İdaresi cevabında muhasebe sisteminin sağlıklı veri üretilebilmesi adına gerekli çalışmaların yapılacağı belirtilmiştir. Söz konusu iş ve işlemlerin mevzuata uygun bir şekilde yerine getirilip getirilmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.