Mahsup dönemine aktarılan iş avans ve kredileri ile personel avansları için 165-Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabının kullanılmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 138’inci maddesine göre, yılı bütçesinden karşılanmak üzere verilen iş avans ve kredileri ile personel avanslarından, mahsup dönemine aktarılanların 165-Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabına borç, ilgisine göre 160-İş Avans ve Kredileri Hesabı veya 161-Personel Avansları Hesabına alacak kaydedilmesi gerekmektedir. Aynı madde hükmünde ayrıca, mahsup dönemine aktarılan avans ve kredilerle ilgili harcama belgeleri muhasebe birimine geldiğinde, harcama tutarının bir taraftan 165 no.lu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına ya da varlığa dönüştürülecek bir harcama unsuru ise ilgili varlık hesabına borç; diğer taraftan 835-Gider Yansıtma Hesabına

alacak, 834-Geçen Yıl Bütçe Mahsupları Hesabına borç kaydedilmesi gerekmektedir.

ASKİ Genel Müdürlüğü 2022 yılı mali işlemlerinde yapılan incelemelerde; 2021 yılı mali dönemi sonunda mahsup dönemine aktarılan avans ve krediler için 165 no.lu hesabın kullanılmadığı, bunun yerine iş avans ve kredileri ile personel avansları tutarlarının 140- Kişilerden Alacaklar Hesabına borç kaydedildiği görülmüştür. 2022 mali yılı açılış işlemlerinde ise; 140 no.lu hesabın alacak çalıştırılarak söz konusu tutarların ilgisine göre tekrardan 160 ve 161 no.lu hesaplara borç kaydı (3 no.lu yevmiye) yapılmıştır. Ancak yukarıda yer verilen Yönetmelik hükmü uyarınca, söz konusu tutarların 165 no.lu hesaba borç kaydedilmesi ve harcama belgeleri muhasebe birimine geldiğinde, 630 no.lu hesaba veya ilgili varlık hesabına borç kaydı yapılarak 834 no.lu hesap aracılığıyla kapatılması gerekmektedir.

Kamu idaresi cevabında; bulgu konusu hususa iştirak edilmiş olup mahsup dönemine aktarılan avans ve kredilerin, 2023 yılı mali dönemi sonunda Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin ilgili hükümlerine göre muhasebeleştirileceği belirtilmiştir. Ancak 2022 yılı mali tabloları açısından 165-Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabı doğru ve güvenilir bilgi sunmamaktadır.