Belediye tarafından verilen teminat mektuplarının yanlış muhasebeleştirilmesi ve teminatlara ilişkin takibin yapılmaması neticesinde, Belediyenin güvence niteliğinde verdiği

depozito ve teminatların sağlıklı ve güvenilir bir şekilde raporlanmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 95 ve 96’ncı maddeleri uyarınca; bir işin üstlenilmesi veya sözleşme yahut diğer işlemlerin karşılığı olarak geri alınmak üzere diğer kişilere bütçedeki ödeneğine dayanılarak verilen teminat niteliğindeki değerlerin, 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmesi gerekmektedir. Öte yandan anılan Yönetmelik’in 444’üncü maddesinde, güvence niteliğinde verilen teminat mektuplarının 914 Verilen Teminat Mektupları hesabında takip edileceği ifade edilmiştir.

Özetle Belediyece depozito ve teminat kapsamında verilen; nakit ve benzeri değerler varlık niteliğinde olduğundan 126 nolu hesapta, paraya çevrilebilmesi mümkün olmayan teminat mektupları ise 914 nolu nazım hesapta takip edilecektir.

Ancak Çubuk Belediyesinde yapılan incelemelerde, çeşitli kamu kurumlarına güvence niteliğinde verilmiş olan toplam 357.229,73 TL değerindeki teminat mektubunun nazım hesaplarda izlenmesi gerekirken 126 nolu hesaba kaydedildiği ve süreleri bitmiş olmasına rağmen halen kayıtlardan çıkarılmadığı tespit edilmiştir.

Sonuç olarak güvence niteliğinde verilmiş olan değerlerin, mahiyetine göre Yönetmelik’te öngörülen ilgili hesaplarda izlenmesi ve geçerliliklerine ilişkin takibin etkin bir şekilde yapılması gerekmektedir.

Kamu idaresi cevabında; “Bulguda belirtildiği üzere gerekli düzeltme kaydı yapılarak MİF ekte sunulmuş olup bundan sonraki süreçte bulgu konusu ile ilgili gerekli hassasiyet gösterilerek işlemler yapılacaktır.” denilmiştir.

Sonuç olarak İdare tarafından verilen cevapta, 2019 yılında düzeltme kaydının yapıldığı ve bundan sonraki süreçte gerekli hassasiyetin gösterileceği ifade edilmişse de düzeltme işlemi 2018 yılı mali tablolarını etkilemediğinden Bilançonun 126, 914 ve 915 nolu hesaplara ilişkin tam ve doğru bilgi sunmadığı yönündeki değerlendirmemiz devam etmektedir.