Antalya Su ve Atıksu İdaresi Genel Müdürlüğü muhasebe hesap ve kayıtlarının incelenmesi neticesinde; kullanılan veya tüketime sevk edilen ilk madde ve malzemelerin

muhasebeleştirilmesinde, bilanço hesaplarıyla faaliyet hesapları arasında uyumsuzluk olduğu tespit edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabının işleyişini gösteren 116’ncı maddesinde; tüketilmek amacıyla kamu idaresinin ilgili birimlerine verilen veya kullanılan ilk madde ve malzemelerin bu hesaba alacak, 630 Giderler Hesabına borç kaydedileceği belirtilmiştir. Diğer yandan 2021 yılı Mahalli İdareler Detaylı Hesap Planı’nda; 630.14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri yardımcı hesabı tüketime sevk edilen tüketim malzemelerinin giderler hesabında takip edilmesi için kullanılması gereken bir yardımcı hesaptır.

Buna göre ilk madde ve malzemelerin, kullanıldıkça veya tüketime sevk edildikçe 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabına alacak, Mahalli İdareler Detaylı Hesap Planında yer alan

630.14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri yardımcı hesabına borç kaydedilmek suretiyle giderleştirilmesi gerekmektedir. Bu doğrultuda; 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabının alacak tutarı toplamı ile 630.14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri yardımcı hesabının borç tutarı toplamının eşit olması gerekmektedir.

Kurumun 2021 yılı birleştirilmiş veriler defteri(mali tabloları) incelendiğinde; 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabının alacak tutarı toplamının 204.960.255,70 TL olmasına karşın

630.14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri yardımcı hesabının borç tutarı toplamının 69.139.681,66TL olduğu tespit edilmiştir.

İdare cevabında, söz konusu hesapların borç ve alacak tutarlarının birbirleriyle uyumlu olduğunu ifade etmiştir. Ancak 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabının yılsonu itibariyle incelendiğinde borç ve alacak toplamlarının uyumlu olmadığı görülmektedir.

Muhasebe düzeni içerisinde söz konusu hesapların borç ve alacak tutarları birbirleri ile uyumlu olmadığından 630 Giderler Hesabı doğru ve güvenilir bilgi sunmamaktadır.