Yan ödeme vize cetvellerinin Ön mali kontrole işlemine tabi tutulmadığı ve Görüş Yazısı düzenlenmediği anlaşılmıştır.

10.12.2003 tarih ve 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 55, 56, 57 ve 58’inci maddelerine dayanılarak hazırlanan İç Kontrol ve Ön Malî Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar’da ; Ön Malî Kontrol “ İdarelerin gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerine ilişkin malî karar ve işlemlerinin; idarenin bütçesi, bütçe tertibi, kullanılabilir ödenek tutarı, harcama programı, finansman programı, merkezi yönetim bütçe kanunu ve diğer malî mevzu at hükümlerine uygunluğu ve kaynakların etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde kullanılması yönlerinden yapılan kontrolünü ifade eder ” şeklinde tanımlanmış olup, Esaslar’ın “Amaç ve kapsam” başlıklı 1’inci maddesinde; “ Bu Usul ve Esasların amacı, düzenlenleyici ve denetleyici kurumlar hariç olmak üzere, genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinde iç kontrol ve ön malî kontrol faaliyetlerinin yürütülmesine ilişkin ilke, iş, işlem ve süreçleri belirlemektir .” denilmektedir.

Esaslar’ın “Ön malî kontrol süreci” nin anlatıldığı 12’nci maddesinde; “ biriminin ön malî kontrolüne tâbi malî karar ve işlemler, kontrol edilmek üzere Malî hizmetler malî hizmetler birimine gönderilir. Malî hizmetler birimince kontrol edilen işlemler hakkında görüş yazısı

düzenlenir ve ilgili birime gönderilir. Ön malî kontrol sonucunda yazılı görüş düzenlenmesi halinde bu yazılı görüşler ayrıntılı, açık ve gerekçeli o lmak zorundadır. Malî hizmetler biriminin görüş yazısı ilgili işlem dosyasında saklanır ve bir örneği de ödeme emri belgesine eklenir…. ” denilmektedir.

Esaslar’da Ön mali Kontrole Tabi Tutulacak İşlemler olarak; “Kanun tasarılarının malî yükünün hesaplanması (Md.16), Taahhüt evrakı ve sözleşme tasarıları (Md.17), Ödenek gönderme belgeleri (Md.18), Ödenek aktarma işlemleri (Md.19), Kadro dağılım cetvelleri (Md.20), Seyahat kartı listeleri (Md.21), Seyyar görev tazminatı cetvelleri (Md.22), Geçici işçi pozisyonları (Md.23),Yan ödeme cetvelleri (Md.24),Sözleşmeli personel sayı ve sözleşmeleri (Md.25),Yurtdışı kira katkısı (Md.26) ” şeklinde sayılmıştır. Ayrıca Üniversitenin Ön Mali Kontrol İşlemleri Uygulama Yönergesinde de yukarıdaki hususlara yer verilmiştir.

İskenderun Teknik Üniversitesinin 2021 yılı denetimlerinde Ön Mali Kontrol işlemlerine ilişkin yapılan inceleme neticesinde; Yan ödeme vize cetvellerinin ön mali kontrole işlemine tabi tutulmadığı ve bu işleme ilişkin Ön Mali Kontrol Görüş Yazısı düzenlenmediği tespit edilmiştir.

Tespit edilen hususun, İç Kontrol ve Ön Malî Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar’ın 24’üncü maddesine aykırılık teşkil ettiği değerlendirilmektedir.

Kamu İdaresi cevabında; bulguda belirtilen hususa katılmış olup gerekli düzeltmelerin yapıldığını belirtmiştir.