Kurum işlemlerinin incelenmesi sonucunda mevduat faizlerine ilişkin 68.086,27 TL tutarında kesintinin muhasebeleştirilmediği görülmüştür.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Gayri safilik ilkesi” başlıklı 39’uncu maddesinde "Gelir ve giderler, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça netleştirilmeden kaydedilir." denilmektedir.

Aynı Yönetmelik’in “Faaliyet Sonuçları Tablosu İlkesi” başlıklı 6’ncı maddesinin (a) fıkrasında;

“Kamu idarelerinin faaliyetlerine ilişkin gelir ve gider işlemleri, tahakkuk esasına dayalı olarak gelir ve gider hesaplarında izlenir. Gelir ve gider hesapları, bütçe ile ilgili olsun veya olmasın, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri gereği tahakkuk eden her türlü gelir ve giderin kaydına mahsustur.” hükmü yer almaktadır.

Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin Banka hesabını düzenleyen 19’uncu maddesinin 8'inci fıkrasında yapılması gereken kayıt şu şekilde tarif edilmektedir:

"Muhasebe birimlerinin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarları bu hesaba, tevkifat tutarları 630-Giderler Hesabına borç, faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmı 600-Gelirler Hesabına, geçmiş aylara ait kısmı 181- Gelir Tahakkukları Hesabına alacak kaydedilir. Banka hesabına aktarılan tutarın tamamı aynı zamanda 805-Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800-Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilir."

Faiz geliri için ödenen stopajın muhasebeleştirilmemesi, Faaliyet Sonuçları Tablosu İlkelerinden "her türlü gelir ve giderin kaydı" ilkesine aykırı olarak, elde edilen faiz gelirinin brüt olarak değil de net olarak gelir kaydedilmesi anlamına gelmektedir. Bu şekilde yapılan muhasebe kaydı, Faaliyet Sonuçları Tablosundaki gelir ve gider tutarlarının olması gerekenden az görünmesine neden olacaktır.

Yapılan inceleme sonucunda, 2020 yılında 565.427,44 TL tutarında brüt faiz geliri elde edildiği, söz konusu faiz gelirine ilişkin olarak banka tarafından 68.086,27 TL tutarında vergi stopajı yapıldığı görülmüştür. Kurum, bu işlem karşılığında 497.341,92 TL tutarında net faiz gelirini hesaplara aktarmış, vergi stopajına muhasebe kayıtlarında yer vermemiştir.

Banka mevduatlarından elde edilen faiz gelirlerinin brüt olarak kaydedilmesi, bu gelirden doğan stopajın muhasebeleştirilmesi, bu şekilde mali tabloların ödenen tüm yükümlülükleri yansıtmasının temin edilmesi gerekmektedir.