Yapılan sayımlar sonucu tespit edilen noksanlıklarının ve fazlalıkların geçici olarak kaydedilip izlenmesi için kullanılan hesaplara ilişkin kayıtların ilgili hesaplara aktarılarak kapatılmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 155’inci maddesinde; Yapılan sayımlar sonucunda tespit edilen kasa, döviz, alınan çek, menkul kıymet ve stok noksanlıklarının geçici olarak kaydedilip izlenmesi için 197- Sayım Noksanları Hesabının kullanılacağı, Yönetmeliğin 156’ncı maddesinde de sayım sonucunda noksan çıkan değerlerin bu hesaba borç, ilgili hesaba alacak kaydedileceği, bu hesapta kayıtlı tutarlardan sorumluları belirlenenlerin rayiç değeri 140-Kişilerden Alacaklar Hesabına borç; kayıtlı değerinin bu hesaba alacak kaydedileceği ifade edilmiştir.

Yönetmeliğin 295’inci maddesinde ise, yapılan sayımlar sonucunda tespit edilen kasa, banka, döviz, alınan çek ve menkul kıymetlerin, nedenleri belirleninceye kadar geçici olarak kaydedilip izlenmesi için ise 397- Sayım Fazlaları Hesabının kullanılacağı belirtilmiştir. Yönetmeliğin 296’ncı maddesinde ise hesabının işleyişi düzenlenmiştir. Buna göre sayım sonucu fazla çıkan değerlere ilişkin araştırma yapılacağı, araştırmanın sonucuna göre yapılması gereken muhasebe kayıtları ayrıntılı olarak açıklanmıştır.

İdarenin yevmiye kayıtlarının incelenmesi sonucunda; 197 Sayım Noksanları ile 397 Sayım Fazlaları Hesaplarına 2019 yılında gerçekleştirilen envanter çalışmalarına istinaden kayıt yapıldığı, geçici olarak yapılması gereken bu kayıtların ilgili hesaplara aktarılmadığı için 2019 yılından devrederek 2020 yılı mali tablolarında yer aldığı anlaşılmıştır.

Belediyenin söz konusu işlemlerin düzeltilmesi için gerekli işlemlere başladığı ancak bu işlemlerin henüz sonuçlanmadığı anlaşılmıştır.

Geçici olarak yapılan kayıtların, sebepleri araştırılarak gerekli muhasebe kayıtlarının yapılmaması sonucunda 2020 yılı mali tablolarında 197- Sayım Noksanları Hesabının toplam 486.574,67 TL, 397- Sayım Fazlaları Hesabının ise toplam 17.760,37 TL hatalı bilgi içermesine sebep olunmuştur.

Bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.