Kamu İdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzu’nda, Stratejik Planda yer alması gereken temel unsurlar arasında sayılan “beş yıllık tahmini maliyet tablosunun” hazırlanmadığı görülmüştür.

Kamu İdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzu’na göre, “Tüm amaç ve hedefleri içeren beş yıllık tahmini maliyet tablosu” stratejik planda yer alması gereken temel unsurlar arasında yer almaktadır. Ayrıca Kurum bütçesinin stratejik planda ortaya konulan amaç ve hedefleri ifade edecek şekilde hazırlanması gerektiği belirtilmiştir.

Kamu İdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzu’nda, “Her bir hedefi gerçekleştirmeye dönük faaliyet/projelerin ortaya konulması sonrasında faaliyet/projelerin bütçe ile ilişkisinin kurulması gerekmektedir. Bu amaçla önce her bir hedef için gerekli faaliyet ve projelerin maliyet tahminleri yapılarak bir hedefin yaklaşık maliyetine ulaşılacaktır. Hedeflerin maliyet tahmini toplamından her bir amacın tahmini maliyetine, amaç maliyetleri toplamından ise stratejik planın o yılki tahmini maliyetine ulaşılacaktır. Beş yıllık toplam ise planın toplam tahmini maliyetini verecektir (Tablo 4).” denilmektedir.

Kamu İdaresinin stratejik planı incelendiğinde, hedefleri gerçekleştirmeye yönelik faaliyet/projelerin maliyet tahminlerine ve bu maliyetleri karşılaştıracağı kaynak tahminlerine stratejik planda yer vermediği ve dolasıyla da stratejik plan ile bütçe arasındaki bağlantının kurulmadığı anlaşılmış olup, stratejik plan ile bütçe arasındaki ilişki kurulmalıdır.

Kamu idaresi cevabında; “Belediyemizde stratejik plan hazırlık çalışmaları birimler düzeyinde yapılmaktadır. Her birim kendine ait amaç, hedef, faaliyet ve göstergelerini ayrıca bunlara ilişkin kaynak ihtiyacını belirlemektedir.

Yine aynı dönemde stratejik plan çalışması ile performans programı ve bütçe hazırlık çalışmaları aynı zamanda yapılmaktadır.

Stratejik planımızda amaçlarımızın kaynak ihtiyacı ayrı bir tablo halinde belirtilmiştir. Birimlerde kaynak ihtiyacının hesaplanması çalışmaları yürütülürken ilgili hedeflerini gerçekleştirmeye yönelik faaliyet/projelerin tek tek maliyetlendirilmesi sağlanmıştır. Belediyemizin idari stratejik planı burada yer alan çalışmalar sonucunda ayrıca bütçe ve performans programı çalışmaları ile elde edilen veriler sonucunda konsolide edilerek yayımlanmıştır.

Stratejik plan temelinde beş yıllık projeksiyonda kurumumuzun gerçekleştirmek istediği ana amaç ve hedefleri ile kaynak ihtiyacını belirlemektedir. Bu amaçla birim düzeyinde faaliyet/projelerin maliyetlendirilmesi konsolide edilerek amaçların maliyetine yer verilmiştir. Ayrıca tarafınızca yapılan yerinde denetimlerde birim stratejik planları inceleme ve denetimleriniz için sunulmuştur.

Stratejik planımız 2014 yılı eylül ayı meclis toplantısında görüşülüp karara bağlanmıştır. Performans programı ise takip eden ay(ekim) da karara bağlanmıştır. Performans programlarımızda bu amaçlara yönelik kaynak ihtiyacı performans esaslı bütçelemeye uygun olarak detaylı bir şekilde hazırlanmıştır.”

Denilmiştir.

Sonuç olarak Kamu İdaresi cevabında özetle, birim düzeyinde faaliyet/projelerin maliyetlendirilmesi konsolide edilerek amaçların maliyetine yer verildiğini belirtmiştir.

Kamu İdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzu’nda belirtildiği gibi beş yıllık tahmini maliyet tablosunu her bir hedef için gerekli faaliyet ve projelerin maliyet tahminleri yapılarak bir hedefin yaklaşık maliyetine ulaşılmasını daha sonra hedeflerin maliyet tahmini toplamından her bir amacın tahmini maliyetine, amaç maliyetleri toplamından ise stratejik planın o yılki tahmini maliyetine ulaşılmalıdır. İdare sadece amaçların maliyetini belirlemiş hedeflerin maliyetini belirlememiştir.

Bulgumuzda ayrıntılı olarak açıklandığı üzere; hedefleri gerçekleştirmeye yönelik faaliyet/projelerin maliyet tahminlerine ve bu maliyetleri karşılaştıracağı kaynak tahminlerine Stratejik Planda yer vermediği ve dolasıyla da stratejik plan ile bütçe arasındaki bağlantının kurulmadığı değerlendirilmektedir.