Faaliyet dönemi içinde mal, hizmet ve yapım işlerine ait olmak üzere farklı yüklenicilerle sözleşme imzalanmış olmasına karşın Katma Değer Vergisi hariç sözleşme tutarlarının 920 Gider Taahhütleri ve 921 Gider Taahhütleri Karşılığı hesaplarına kaydedilmediği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “92 Taahhüt hesapları” başlıklı 448’inci maddesinde; “(1) Bu hesap grubu, yılı için geçerli sözleşmeler ile ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleşmelere dayanılarak girişilen gider taahhütleri, mevzuatı gereğince bu tutarlara ilave edilen taahhütler ile bunlardan yerine getirilenler veya feshedilenlerin ve kamu-özel iş birliği modeli çerçevesinde girişilen taahhütler, bunlara yapılan ilaveler, fiyat güncellemeleri ile bunlardan yerine getirilenlerin sözleşme fiyatlarıyla izlenmesi için kullanılır…” denilmektedir.

Aynı Yönetmelik’in 920 Gider Taahhütleri Hesabı “Hesabın niteliği” başlıklı 450’nci maddesinde ise; “Bu hesap, yılı için geçerli sözleşmeler ile ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleşmelere dayanılarak girişilen ve mevzuatı gereğince bunlara ilave edilen taahhüt tutarlarıyla bunlardan yerine getirilenler ve feshedilenlerin sözleşme fiyatlarıyla izlenmesi için kullanılır...” denilmektedir.

452’nci maddesinde ise, 921 Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabına, gider taahhütleri hesabına borç ve alacak yazılan tutarların kaydedileceği belirtilmektedir.

920 Gider Taahhütleri Hesabının, yılı için geçerli sözleşmeler ile ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleşmelere dayanılarak girişilen ve mevzuatı gereğince bunlara ilave edilen taahhüt tutarlarıyla bunlardan yerine getirilenler ve feshedilenlerin sözleşme fiyatlarıyla izlenmesi amacıyla kullanılacağı belirtilmiştir.

Girişilen herhangi bir taahhüde ilişkin bilginin sözleşmenin imzalanmasından itibaren en geç üç iş günü içinde ilgili harcama birimi tarafından muhasebe birimine bildirilmesi ve yapılan bildirim üzerine taahhüt kartı düzenlenmesi gerekmektedir.

Yıl içerisinde 920 Gider Taahhütleri Hesabı ile 921 Gider Taahhütleri Karşılığı

Hesabının kullanılmaması muhasebe kayıtlarında bu iki hesabın 110.761.924,76 TL eksik görünmesine neden olmaktadır.

Kamu idaresi cevabında; “Faaliyet dönemi içerisinde mal, hizmet ve yapım işlerine ait olmak üzere farklı yüklenicilerle sözleşme imzalanmış olmasına karşın kullanılmayan 920 Gider Taahhütleri ve 921 Gider Taahhütleri Karşılığı hesaplarına devam eden işlerle ilgili düzeltme kayıtları ilgili müdürlüklerle görüşülerek 2019 yılı içinde yapılacaktır.”

Denilmiştir.

Sonuç olarak Bulgumuzda belirtilen hususlar Belediye tarafından kabul edilerek gereğinin yapılacağı bildirilmektedir. Bulgumuzda ayrıntılı olarak açıklandığı üzere, 110.761.924,76 TL tutarın 920 Gider Taahhütleri ve 921 Gider Taahhütleri Karşılığı Hesaplarına kaydedilmemesinin mali mevzuata aykırı olduğu ve Belediyenin 2018 yılı mali tablolarının gerçek durumunu tam olarak yansıtmamasına sebep olduğu değerlendirilmiştir.

Bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.