Üniversitenin hesap ve işlemlerinin incelenmesi sonucunda; 181 Gelir Tahakkukları Hesabında bir yıldan daha uzun süreli tahakkukların bulunduğu görülmüştür.

Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 181 Gelir Tahakkukları Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 119’uncu maddesinde; Hesabın, faaliyet alacakları, kurum alacakları ve diğer alacaklar hesap gruplarında izlenmeyen ve tahakkuk etmekle birlikte, gelecek aylarda istenebilir duruma gelecek olan alacaklar ile duran varlıklar ana hesap grubu içindeki gelir tahakkukları hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi takip eden faaliyet döneminde dolanların izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.

Aynı Yönetmeliği’n “Hesabın işleyişi” başlıklı 121’inci maddesinde;


“(1) Gelir tahakkukları hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir:


  1. Borç


    1. Tahakkuk etmiş olmakla birlikte içinde bulunulan faaliyet döneminin gelecek aylarında istenebilir duruma gelecek olan alacaklar ay sonlarında bu hesaba borç, 600- Gelirler Hesabına alacak kaydedilir.

      (…)


  2. Alacak


    1. Gelir tahakkukları hesabında kayıtlı tutarlardan nakden veya mahsuben tahsil edilenler bir taraftan bu hesaba alacak, 100-Kasa Hesabı veya 102-Banka Hesabına ya da ilgili diğer hesaplara borç; diğer taraftan 800-Bütçe Gelirleri Hesabına alacak, 805-Gelir Yansıtma Hesabına borç kaydedilir.

      (…)”


      Denilmek suretiyle gelecek aylarda istenebilir hale gelen alacakların takip ve tahsilinin, bu hesaba borç ve alacak kaydı yapılarak izlenmesi hükme bağlanmıştır.

      Yapılan incelemede; 181 Gelir Tahakkukları Hesabının “05.01.09.03 Mevduat Faizleri” alt hesabına, 2019 yılından 64.274,82 TL borç bakiyesi devredildiği; 2020 yılında ise hesaptan, sadece 549,70 TL’lik bir çıkışın olduğu anlaşılmıştır.

      Hem hesabın niteliği, hem de mevduat faizlerinin tahakkuk ve tahsil süreci gereği hesaptaki 63.725,12 TL’lik bakiyenin, 2020 yılı içerisinde kapanmış olması gerekirdi.

      Konuyla ilgili farkındalık oluşmuş olsa da bahse konu tutara ilişkin işlemler, Kamu İdaresi tarafından henüz gerçekleştirilmemiştir.

      Bu nedenle 2020 yılsonu itibariyle hesaptaki mevcut durumun, söz konusu tutar kadar mali tablolarda hataya neden olduğu değerlendirilmektedir.

Kararla ilgili sorunuz mu var?