Örnekleme yapılan incelemede, dört farklı yevmiye numarasıyla; "257.01.07 Birikmiş Amortismanlar-Yollar Hesabı"na borç kaydedilen toplam 660.428,60 TL’nin Kamulaştırmasız el koyma yoluyla edinilen yollar olduğu ve “251.01.07 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri - Kamu İdaresinin Mülkiyetinde Olanlar - Yollar Hesabı”nda,

Bir başka yevmiye kaydında “258.01.20.02 Yapılmakta Olan Yatırımlar - Genel Hizmet Alanları - Parklar ve Yeşil Alanlar Hesabı”na kaydedilen 52.000 TL’nin, “251.01.20.02 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri- Kamu İdaresinin Mülkiyetinde Olanlar - Genel Hizmet Alanları - Parklar ve Yeşil Alanlar Hesabı”nda izlenmesi,

gerektiği tespit edilmiştir.

Bu suretle yıl sonu itibariyle "257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı"na borç kaydedilen 660.428,60 TL kadar bu hesap bakiyesi olması gerekenden daha az görünürken, izlenmesi gereken söz konusu tutar kadar 251.01.07 no.lu Hesap bakiyesi mali tablolara eksik yansımış ve nihayetinde 251.01.07 no.lu Hesaba kaydedilse idi 2020 yılı için ayrılması geren yüzde %5 oranında 33.021,43 TL tutarındaki yılına ait amortisman, "630.13 Amortisman Giderleri" ve "257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı"na yansıtılmadığından bu yönüyle de mali tablolar etkilenmiştir.

Ayrıca yapılan yanlış kayıtla, “Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı”na alınan 52.000 TL kadar bu hesap fazla, 251 no.lu Hesap, aynı tutar kadar eksik olarak mali tablolara yansımıştır. Söz konusu tutar 2020 yılında 251 no.lu Hesaba kaydedilse idi %5 oranında 2.600 TLtutarında yılına ait amortisman ayrılması gerekirdi. Bu nedenle,"630.13 Amortisman Giderleri Hesabı" ve "257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı” na yansıtılmadığından yine mali tablolar etkilenmiştir.

Sonuç olarak yukarıda bahsedilen toplam beş adet yevmiyeye konu işlemler nedeniyle; “630.13 Amortisman Giderleri Hesabı” (33.021,43 +2.600) 35.621,43 TL kadar eksik,

“257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı” (660.428,60 – 33.021,43 – 2.600) 624.807,17 TL kadar eksik,

“258.01.20.02 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı” 52.000 TL kadar fazla,

“251.01.20.02 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri- Kamu İdaresinin Mülkiyetinde Olanlar - Genel Hizmet Alanları - Parklar ve Yeşil Alanlar Hesabı” 52.000 TL kadar eksik,

“251.01.07 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri – Kamu İdaresinin Mülkiyetinde Olanlar- Yollar Hesabı” 660.428,60 TL kadar eksik,

olarak mali tablolarda yer almıştır.

2020 yılı hesaplarının düzeltilmesi mümkün olmamakla beraber takip eden yıllarda amortisman hesaplarının ve ilgili varlık hesapların doğruyu yansıtması açısından gerekli düzeltme işlemleri yapılarak, bundan sonraki yıllarda hesapların doğru bakiyeleri vermesi sağlanmalıdır.

Belediye tarafından verilen cevapta; Kamulaştırmasız el koyma ödemelerinden kaynaklı sehven yapılan kayıtlarla ilgili olarak 17.02.2021 tarih ve 2532 yevmiye ile düzeltme kaydı yapıldığı belirtilmiş olup yapılan düzeltme, 2020 yılı hesaplarını etkilememektedir.