İller bankasından çekilen kredinin, vadesi bir yıldan aşağıya düşenlerinin 303- Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri Ve Faizleri Hesabına kaydedilmediği, ödemelerin doğrudan 400 hesabına borç kaydedilerek muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir.

26.12.1992 tarih ve 21447 nolu Resmi Gazete’de yayınlanan 1 Sıra nolu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği ekinde yer alan Tekdüzen Hesap Çerçevesi, Hesap Planı ve Hesap Planı Açıklamaları’na göre 303 hesabının;

“Vadelerine bir yıldan fazla süre bulunmakla birlikte uzun vadeli kredilerin, bilanço tarihinden itibaren bir yıl içinde ödenecek anapara taksitleri ile vadesi bir yılın altına düşenleri ve bunların tahakkuk ettiği halde henüz ödenmeyen faizlerini kapsayacağı,

İşleyişi:

İşletmenin uzun vadeli borçlarından, bilançonun düzenlenme tarihini izleyen bir yıllık dönemde ödenecek olan taksitleri ve faizlerinin bu hesaba alacak, ödenmeleri halinde borç kaydedileceği” ifade edilmiştir.

Sivas Belediyesi meclisinin 9.11.2016 tarih ve 495 sayılı kararına istinaden şirketin İller Bankası’ndan kredi çektiği, bunun anapara ve faiz olmak üzere 432.585,24TL’sinin vadesinin 2020 yılına rastladığı görülmesine rağmen, yevmiye kayıtlarında yapılan incelemede, ödemelerin doğrudan 400 hesabının alacağına kaydedildiği, 303 nolu hesabın yıl içinde hiç çalıştırılmadığı tespit edilmiştir.

Muhasebenin dönemsellik ilkesi gereği, uzun vadeli kredilerden vadesi bir yılın altına düşen kredi borçları ve bunların faizlerinin 303 nolu hesaba aktarılması ve yapılan ödemelerin bu hesaptan takip edilmesinin mevzuata uygun olacağı değerlendirilmektedir.

İdare tarafından yılı geçtikten sonra düzeltmeler yapılmışsa da denetim dönemi için ilgili hesapların hatalı çalıştığı anlaşılmaktadır.