Kemalpaşa Belediyesinin, idare taşınır mal yönetim hesabı icmal cetvelindeki taşınır kayıtları ile kesin mizanında yer alan taşınır kayıtlarının uyumlu olmadığı görülmüştür.

Genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun taşınır işlemlerine ilişkin hükümlerine dayanılarak çıkarılan Taşınır Mal Yönetmeliği uyarınca taşınır kayıtlarını tutmak ve mali yıl sonunda taşınır yönetim hesabını düzenlemekle yükümlü kılınmışlardır.

Taşınır Mal Yönetmeliği’nin, “Sorumluluk” başlıklı 5’inci maddesinde; harcama yetkililerinin taşınırların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak edinilmesinden, kullanılmasından, kontrolünden, kayıtlarının bu Yönetmelik’te belirtilen esas ve usullere göre saydam ve erişilebilir şekilde tutulmasını sağlamaktan sorumlu olduğu ve taşınır kayıtlarının bu Yönetmelik hükümlerine uygun olarak tutulması ve taşınır mal yönetim hesabının hazırlanması sorumluluğunu taşınır kayıt yetkilileri ve taşınır kontrol yetkilileri aracılığıyla yerine getirileceği hüküm altına alınmıştır.

Yönetmelik’in taşınır kayıt ve taşınır kontrol yetkililerinin görev ve sorumluluklarını düzenleyen 6’ncı maddesinin 4’üncü fıkrasında ise taşınır kayıt ve taşınır kontrol yetkililerinin; kullanımda bulunan dayanıklı taşınırları bulundukları yerde kontrol etmek, sayımlarını yapmak ve yaptırmak ile kayıtlarını tuttuğu taşınırların yönetim hesabını hazırlamak ve harcama yetkilisine sunmak üzere taşınır kontrol yetkilisine teslim etmek gibi görevlerinden bahsedilmiştir.

Yukarıda belirtildiği üzere harcama yetkilileri, taşınır kayıt yetkilileri ve taşınır kontrol yetkilileri taşınır işlemlerinin gerçekleştirilmesi ve yürütülmesinde ortak sorumludurlar.

Adı geçen Yönetmelik'in “Taşınır mal yönetim hesabı” başlıklı 34’üncü maddesinin üçüncü fıkrasının c bendinde; muhasebe yetkilisince muhasebe kayıtlarına uygunluğu onaylanan cetvellerin ekine taşınır sayım ve döküm cetveli ile varsa sayımda noksan ve/veya fazla bulunanların çıkış ve/veya girişine ilişkin taşınır işlem fişlerinin ekleneceği ve bir dosya halinde harcama yetkilisine sunulacağı hüküm altına alınmıştır.

İdare harcama birimlerince fiili envanterleri yapılarak konsolide edilen 2018 yılı idare taşınır mal yönetim hesabı icmal cetveli ile kesin mizan incelendiğinde; idare taşınır mal yönetim hesabı icmal cetveli ve kesin mizanda yer alan tutarlar arasında ayrıntısı aşağıda gösterildiği üzere 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabına ilişkin 8.600,49 TL, 255 Demirbaşlar Hesabına ilişkin ise 157.373,48 TL fark olduğu görülmüştür.

Tablo 8: Kesin Mizan ile İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli Karşılaştırma Tablosu

Bu durum Belediyenin mali tablolarında 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabının 8.600,49 TL, 255 Demirbaşlar Hesabının ise 157.373,48 TL eksik görünmesine neden olmuştur.

Kamu idaresi cevabında; “Belediyemiz idare taşınır mal yönetim hesabı icmal cetvelindeki taşınır kayıtları ile kesin mizanda yer alan taşınır kayıtlarındaki uyumsuzluk tüm müdürlüklerle yapılacak çalışma sonunda giderilecek olup, bundan böyle belli aralıklarla buna ilişkin kontroller yapılarak uyumsuzluklara meydan verilmeyecektir.” denilmektedir.

Sonuç olarak kamu idaresi tarafından bulgu konusu taşınır kayıtlarındaki farklılıkların gerekli kontroller yapılarak düzeltileceği ifade edilmekle birlikte, 2018 yılı içerisinde herhangi bir düzeltme yapılmadığından 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı ile 255 Demirbaşlar Hesabı 2018 yılı mali tablolarında hatalı gözükmektedir.