Şirketin, gönderme emri düzenlemek suretiyle bankadan yapılan ödemelerini izlemek için 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabını kullanmadığı görülmüştür.

1 Seri No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nin “Tekdüzen Hesap Çerçevesi, Hesap Planı ve Hesap Planı Açıklamaları” bölümünün (c) bendinde 103-Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hesabının, işletmenin üçüncü kişilere bankalardan çekle veya ödeme emri ile yapacağı ödemelerin izlenmesinde kullanılacağı ifade edilmiştir.

Bankalardan yapılacak ödemelerin veya verilen çeklerin söz konusu olması halinde ilk önce ilgili hesaba borç 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına alacak, ilgiliye ödemenin yapıldığının bankadan gelen hesap özeti veya banka mutabakatından anlaşılması durumunda da 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına borç, 102-Bankalar Hesabına alacak kaydı yapılmalıdır.

Yapılan incelemede, Şirket tarafından banka üzerinden yapılan ödemelerde gönderme emri düzenlendiği fakat 103-Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hesabının kullanılmadığı görülmüştür. Bu durumda bankaya verilmiş ancak ilgilisine ödenmediği için henüz tamamlanmamış ödeme talimatlarının muhasebe kayıtlarında izlenmesi yapılmamış olmaktadır.

Bankaya verilen ödeme talimatlarının izlenmesi amacıyla 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının kullanılması mevzuat gereği zorunlu olup, Şirkete ait banka hesaplarından nakit çıkışına neden olacak herhangi bir talimatın verilmesi durumunda 103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına kayıt yapılarak nakit hareketinin izlenmesi gerekmektedir.