31.12.2021 tarihi itibariyle geçici kabulü yapılan ve ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılması gereken yol ve bina yapımı işlerine ait harcamaların halihazırda 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında kayıtlı olduğu görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 204 ve 205’inci maddelerine göre; yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile işçilik ve genel giderlerin; geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hallerde işin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenmesi, tamamlanıp geçici kabulü yapılan işlere ilişkin tutarların da bu hesaba alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedilmek suretiyle muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

Yapılan incelemede; 31.12.2021 tarihi itibariyle geçici kabulü yapılan yol ve bina yapımı işlerine ait toplam 152.367.958,28 TL’nin 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında kayıtlı olduğu tespit edilmiştir. Halbuki geçici kabul tarihi itibariyle 137.953.956,95 TL’nin 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabına, 14.414.001,33 TL’nin 252-Binalar Hesabına kaydedilmesi gerekirdi.

Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, İdare tarafından, geçici kabulü yapılan yapım işlerinin yapılmakta olan yatırımlar hesabından ilgili duran varlık hesabına aktarılması işlemlerinin 2022 yılı içerisinde gerçekleştirildiği ifade edilmiştir. Ancak söz konusu düzeltme kayıtlarının 2021 yılı içerisinde yapılmaması sebebiyle, 2021 yılı mali tablolarına etkisi bulunmamaktadır.

Sonuç olarak, geçici kabulü yapılan yatırımların ilgili maddi duran varlık hesabına kaydedilmemesi nedeniyle bilançoda; 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 137.953.956,95 TL eksik tutarla, 252-Binalar Hesabı 14.414.001,33 TL eksik tutarla, 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı ise 152.367.958,28 TL fazla tutarla yer almıştır.