Ankara Üniversitesi Tıp Fakültesi Döner Sermaye İşletmesinin taşınır işlemleri ve sayman mutemedi alındılarının incelenmesinde; İşletme tarafından kullanılan … İşletim Sistemi üzerinde yapılan kayıtlarla muhasebe kayıtlarının birbiriyle uyuşmadığı, Stok hesaplarında yıl sonu bakiyelerinin farklı sonuç verdiği görülmüştür.

Ankara Üniversitesi Tıp Fakültesi İbni Sina ve Cebeci Hastaneleri Bilgi İşlem Merkezinde Kullanılan … Hastane İşletim Sistemi aşağıdaki modüllerden oluşmaktadır:

  1. Acil Servis ve Triaj Modülü


  2. Ameliyathane Modülü


  3. … 1.x’te Mevcut Modüller ile Entegrasyon


  4. Ayaktan/Yatan Hasta Kabul ve Yönetim İşlemleri Modülü


  5. Diyet Modülü


  6. Eczane ve İlaç Stok Takip Modülü


  7. Ek Ödeme Hesaplama Modülü


  8. Faturalama Modülü


  9. Form Tasarım Aracı Modülü


  10. Hemodiyaliz Modülü


  11. İstatistik Modülü


  12. Kalite Modülü


  13. Kan Bankası Modülü


  14. Laboratuvar Bilgi Yönetim Sistemi Modülü


  15. Medikal Bilgi Yönetim Sistemi Modülü


  16. Personel Modülü


  17. Radyoloji Entegrasyon Tanımlama Modülü


  18. Randevu Modülü


  19. Sağlık Bakanlığı veri Gönderimi Modülü


  20. Sağlık Kurulu Modülü


  21. Sistem Erişim- Güvenlik Sistemi Modülü


  22. Sistem Tanımları Modülü


  23. Stok Kontrol/Yönetim, Depo-Ambar (Ayniyat) Modülü


  24. Tıbbi Malzeme ve Stok Kontrol Birimi


  25. Tıbbi Patoloji/Sitoloji Modülü


  26. Vezne Modülü


  27. Yönetim Destek/Bilgi Yönetim Modülü


    Yıl içerisinde ve yıl sonunda bu modüllerin kullanımı ile elde edilen veriler İşletmenin muhasebe kayıtlarına esas teşkil ederek mali tablolarını oluşturmaktadır. Örnek olarak 23 numaralı modülün altında;

    1. Stok malzemeleri gruplandırılabilmelidir ve malzeme veya malzeme grupları kullanıcılara göre yetkilendirilebilmelidir.

    2. Birim grupları oluşturulabilmeli ve birim katsayıları düzenlenebilmelidir.


    3. Malzemeler tanımlı birimlere (sayılabilen: adet(1)-düzine(12*)-koli(120), ağırlık: gr(1)-kg(1000), uzunluk: mm(1)-metre(100), hacim: ml(0.001)-litre(1)) göre raporlanabilmelidir.


    4. Her malzeme için depolara göre minimum, maksimum ve optimum değerler tanımlanabilmelidir.

    5. Depolarda malzemeler için maksimum miktar aşıldığında ya da minimum değer altına inildiğinde uyarı (mesajlı ve renkli) verilmelidir.

    6. Depolara kullanıcı bazında yetkiler (giriş-çıkış-raporlama) verilebilmelidir.


    7. Depolar farklı ihtiyaçlara göre gruplanabilmelidir. (merkez depolar, ara depolar, 3.kat depoları)

    8. Depo kendi içinde odalara ve raflara parçalanabilmelidir. Oda ve raflara göre rapor alınabilmelidir.

    9. Malzemelerin fatura girişinden çıkısına kadar tüm hareketleri maliyet tipi ne olursa olsun izlenebilmelidir.

    10. Stok fişlerinde güncelleme ve silme işlemleri yapılabilmelidir.


    11. Stok malzemelerinin eksiye düşmesine izin verilmemelidir. Kritik stok seviyesinde sistem uyarı vermelidir.

    12. Bir işleme bağımlı farklı bir işlem varsa, o işlemin silme ve değiştirilmesine izin verilmemelidir. (Örneğin çıkışı olan bir girişe silme-değiştirme yapılamaz.)

    13. Stokla ilgili raporlar alınırken seçilmiş olan yıl için istenilen tarih aralığında rapor alınabilmelidir. Stok malzeme durumu rapor, ekran ve pivot ekranla görüntülenebilmelidir.

    14. Faturasız irsaliye ya da tutanak ile depo girişi yapılabilmeli, daha sonra fatura geldiğinde irsaliye ile eşleştirilebilmelidir.

    15. Depolar arası malzeme transferi yapılabilmelidir.


    16. Hastaneler arası malzeme transferi yapılabilmelidir.


    17. Faturasız irsaliyeler girilebilmeli ve daha sonra gelen faturalar ile eşleştirilebilmelidir.

Yerinde yapılan denetimde taşınırların yıl sonu sayımında düzenlenen ve muhasebe kayıtlarına esas alınan 13 numaralı Taşınır Sayım Döküm Cetveli’nin incelenmesinde,


“Toplam” sütununda yer alan tutarlardan “Yıl İçinde Çıkan” sütunundaki tutarların çıkarılması sonucu ulaşılması gereken tutarların “Gelecek Yıla Devir” sütununda yer alan tutarlarla uyumlu olmadığı tespit edilmiştir. Bunun üzerine söz konusu Cetvelin oluşturulmasına esas veriler yeniden kontrol edilerek gerçek kayıtlara dayalı verilerin elde edilmesine yönelik test çalışmaları yapılmıştır. Bu çalışmalar sırasında “Geçen Yıldan Devreden” sütununda herhangi bir değişiklik olmazken “Yıl İçinde Giren”, “Toplam”, “Yıl İçinde Çıkan”, “Gelecek Yıla Devir” sütunlarında yer alan tutarlar her test sonucunda bir önceki fişe göre farklılık göstermiştir.

Taşınır Mal Yönetmeliği’nin;


12’nci maddesinde “Kamu idarelerince bütün taşınırların ve bunlara ilişkin işlemlerin kayıt altına alınması esastır. Taşınır kayıtları, harcama birimleri itibarıyla yönetim hesabı verilmesine esas olacak şekilde tutulur. Her bir kaydın belgeye dayanması şarttır.

(2) Bu çerçevede;


  1. Önceki yıldan devren gelen taşınırlar ile içinde bulunulan yılda herhangi bir şekilde edinilen veya elden çıkarılan taşınırlar,

  2. Taşınırlardaki kayıp, fire, yıpranma ve benzeri nedenlerle meydana gelen azalmalar


  3. Sayım sonucunda ortaya çıkan fazlalar,


miktar ve değer olarak kayıtlara alınarak takip edilir.”


32’nci maddesinde “Kamu idarelerine ait taşınırların, taşınır kayıt yetkililerinin görevlerinden ayrılmalarında, yıl sonlarında ve harcama yetkilisinin gerekli gördüğü durum ve zamanlarda sayımı yapılır.” düzenlemeleri bulunmaktadır.

Bu düzenlemelere göre temel olarak yıl sonunda sayım yapılması zorunlu olup sayım sonuçlarıyla muhasebe kayıtlarının birbirlerini doğrulaması, muhtemel eksik ve fazla işlemlerin ise kabul edilebilir şekilde gerekçelendirilerek muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

  1. Aşağıdaki tabloda … Sistemindeki stok giriş tutarlarıyla muhasebedeki Stok Hesabına giriş tutarları arasındaki farklar gösterilmiştir. Bu farklar kullanılan İşletim Sistemi üzerinden oluşturulan verilerle muhasebe kayıtlarının uyuşmadığını göstermektedir.


    ‌Tablo 1: Yıl İçinde … ve Muhasebe Sistemindeki Stok Girişleri



    Hesap Kodu


    Hesap Adı

    … Sistemindeki Stok Giriş Tutarı (TL)

    (A)

    Muhasebedeki Stoklar Hesabına Giriş Tutarı (TL)

    (B)


    Fark (TL) (B-A)

    150.01.01

    Yazı Araçları

    38.768,60

    29.983,29

    -8.785,31

    150.01.02

    Yazım, Çizim ve Ölçüm Araç ve Malzemeleri

    162,00

    162,00

    0,00

    150.01.03

    Kağıt Ürünler

    2.038.124,52

    1.937.523,16

    -100.601,36

    150.01.04

    Yazıcı, Faksimile Cihazı ve Fotokopi Malzemeleri

    575.423,51

    546.637,95

    -28.785,56

    150.01.05

    Kağıt Tutturucuları, Tutkallar ve Bantlar

    15.815,84

    12.974,69

    -2.841,15

    150.01.07

    Küçük Kırtasiye Gereç ve Malzemeleri

    93.730,61

    91.277,75

    -2.452,86

    150.01.08

    Bilişim Malzemeleri

    132.943,31

    351.309,27

    218.365,96

    150.02.04

    İçecek Servis Takımları

    0,00

    1.595,88

    1.595,88

    150.02.05

    Mutfak Araç ve Gereçleri

    1.588,04

    2.868,36

    1.280,32

    150.03.01

    İlaçlar ve Farmakolojik Ürünler

    125.398.558,97

    122.687.832,84

    -2.710.726,13


    150.03.02

    Biyokimyasallar ve Gaz Maddeleri İçeren Kimyasallar


    5.591.379,01


    5.621.539,12


    30.160,11

    150.03.03

    Medikal Malzemeler

    207.771.392,35

    206.340.976,47

    -1.430.415,88

    150.03.04

    Laboratuvar Malzemeleri

    16.156.198,92

    14.768.772,18

    -1.387.426,74

    150.04.02

    Sıvı Yakıtlar

    517,58

    517,58

    0,00

    150.04.04

    Yağlar ve Katkı Yağlar

    4.504,71

    5.144,70

    639,99

    150.04.05

    Kimyevi Maddeler

    346.887,55

    318.172,25

    -28.715,30

    150.05.01

    Temizlik Malzemeleri

    2.466.569,07

    1.926.097,84

    -540.471,23

    150.05.02

    Temizlik Araç ve Gereçleri

    290.866,91

    273.548,35

    -17.318,56


    150.05.03

    Temizleme ve Dezenfeksiyon Solüsyonları


    2.390.628,08


    2.208.623,32


    -182.004,76

    150.06.01

    Giyecekler

    1.096.421,94

    1.048.418,10

    -48.003,84

    150.06.02

    Mefruşat Ürünleri

    563.817,51

    557.830,48

    -5.987,03

    150.06.03

    Tuhafiye Malzemeleri

    329,02

    329,00

    -0,02

    150.09.04

    Deney Amaçlı Hayvanlar

    0,00

    396,00

    396,00

    150.10.02

    Gübre, Bitki Gıdaları ve Bitki İlaçları

    1.620,00

    1.620,00

    0,00

    150.10.03

    Haşerelere Karşı Mücadele Ürünleri

    11.020,02

    11.020,02

    0,00

    150.10.04

    Hayvan Yetiştiriciliğinde Kullanılan Maddeler

    0,00

    1.168,20

    1.168,20


    Hesap Kodu


    Hesap Adı

    … Sistemindeki Stok Giriş Tutarı (TL)

    (A)

    Muhasebedeki Stoklar Hesabına Giriş Tutarı (TL)

    (B)


    Fark (TL) (B-A)

    150.11.05

    Kemirgen Hayvan Yemleri

    29.180,00

    29.180,00

    0,00

    150.11.06

    Sürüngen Yemleri

    48.527,50

    48.527,50

    0,00

    150.12.01

    Küçük El Aletleri ve Gereçleri

    3.233,45

    3.233,43

    -0,02

    150.12.02

    Tutturucular

    23.829,10

    23.921,10

    92,00

    150.12.03

    Kaplayıcılar

    332.300,14

    191.063,56

    -141.236,58

    150.12.04

    Elektrik-Elektronik ve Aydınlatma Malzemeleri

    220.716,42

    220.213,02

    -503,40

    150.12.05

    Ağaç Ürünleri

    74.092,20

    97.868,20

    23.776,00

    150.12.06

    Metal Ürünler

    142.270,95

    142.270,96

    0,01

    150.12.07

    Cam Ürünler

    2.478,00

    2.478,00

    0,00

    150.12.08

    Plastik Ürünler

    32.013,46

    32.013,44

    -0,02

    150.12.09

    Karayolları ve Trafik Malzemeleri

    1.298,00

    1.298,00

    0,00

    150.12.10

    Kaynak Malzemeleri

    734,37

    858,29

    123,92

    150.13.01

    Makineler ve Aletler Grubu Yedek Parçaları

    103.617,80

    103.617,80

    0,00

    150.13.02

    Cihazlar ve Aletler Grubu Yedek Parçaları

    9.297.059,62

    9.939.573,87

    642.514,25

    150.13.03

    Taşıtlar Grubu Yedek Parçaları

    240.458,97

    123.414,34

    -117.044,63

    150.13.04

    Büro Makineleri Grubu Yedek Parçaları

    75.937,94

    177.482,84

    101.544,90

    150.13.05

    Su Tesisatı Yedek Parçaları

    64.367,05

    72.466,62

    8.099,57

    150.13.99

    Diğer Yedek Parçalar

    4.040,32

    4.040,32

    0,00

    150.14.01

    Otomobil Lastikleri

    78.673,48

    78.673,47

    -0,01

    150.15.01

    Basılı Yayınlar

    192.490,00

    192.490,00

    0,00

    150.17.01

    Pompalar

    1.130,22

    1.130,22

    0,00


    150.99.03

    Güvenlik ve Korunma Amaçlı Tüketim Malzemeleri


    2.080,08


    2.080,08


    0,00

    … Sistemindeki satın alma yoluyla girişleri ifade eden “Malzeme Giriş” tutarı ile muhasebe kayıtlarındaki yalnızca satın alma yoluyla ödemenin yapıldığı tutarın karşılaştırılması sonucu ortaya çıkan tutarsızlık, muhasebede satın alınan malzemeler ile ambardaki malzemelerin farklı olduğu anlamını taşımaktadır. Aşağıdaki tabloda fiilen alınan malzeme ile … Sistemindeki kayıtlı malzemelerin farklı olduğuna ilişkin örnekler yer almaktadır.


    ‌Tablo 2: Yıl İçinde … ve Muhasebe Sistemindeki Satın Almalar



    Hesap Kod


    Ekod1


    Ekod2


    Hesap Ad

    Muhasebe Sistemindeki Satın Alınan Malzeme Tutarı (TL)


    … Sistemindeki Malzeme Giriş İşlemi Tutarı (TL)

    150

    01

    03

    Kağıt Ürünler

    1.856.596,16

    2.019.530,15

    150

    01

    08

    Bilişim Malzemeleri

    31.433,81

    132.943,31

    150

    03

    01

    İlaçlar ve Farmakolojik Ürünler

    119.304.085,78

    118.741.579,90

    150

    03

    02

    Biyokimyasallar ve Gaz Maddeleri İçeren Kimyasallar

    5.212.787,12

    5.179.461,15

    150

    03

    03

    Medikal Malzemeler

    192.685.222,83

    193.604.809,00

    150

    03

    04

    Laboratuvar Malzemeleri

    13.532.548,78

    12.913.109,00

    150

    13

    02

    Cihazlar ve Aletler Grubu Yedek Parçaları

    9.342.482,07

    8.471.047,80

    150

    13

    03

    Taşıtlar Grubu Yedek Parçaları

    123.414,34

    240.458,96

    150

    13

    04

    Büro Makineleri Grubu Yedek Parçaları

    177.482,84

    75.937,94

  2. Aşağıdaki tabloda … Sistemindeki stok çıkış tutarlarıyla muhasebedeki Stok Hesabına çıkış tutarları arasındaki farklar gösterilmiş olup kullanılan İşletim Sistemi üzerinden oluşturulan stok çıkış tutarı üzerindeki farklılıklar İşletme giderinin değişmesine sebep olacak mahiyettedir. Örneğin, 150.01.03 Kağıt Ürünlerinden bölüm içi kullanım, otomatik sarf ve sayım nedeniyle stok azaltma işlemlerinin sonucu olarak 2.463.425,18 TL tüketim görüldüğü halde muhasebede toplam 2.362.823,82 TL çıkış kaydı oluşmuştur. Bu işlemin sonucunda sadece bu stok kaleminde mali tabloya giderler 100.601,36 TL eksik yansımıştır.

    ‌Tablo 3: Yıl İçinde ... ve Muhasebe Sistemindeki Stok Çıkışları



    Hesap Kodu


    Hesap Adı

    … Sistemindeki Stok Çıkış Tutarı (TL)

    (A)

    Muhasebe Sistemindeki Stok Çıkış Tutarı (TL)

    (B)


    Fark (TL) (B-A)

    150.01.01

    Yazı Araçları

    40.255,55

    31.470,24

    -8.785,31

    150.01.02

    Yazım, Çizim ve Ölçüm Araç ve Malzemeleri

    179,92

    179,92

    0,00

    150.01.03

    Kağıt Ürünler

    2.463.425,18

    2.362.823,82

    -100.601,36

    150.01.04

    Yazıcı, Faksimile Cihazı ve Fotokopi Malzemeleri

    550.836,05

    522.050,49

    -28.785,56

    150.01.05

    Kağıt Tutturucuları, Tutkallar ve Bantlar

    8.948,61

    6.107,46

    -2.841,15

    150.01.06

    Yazı Düzelticiler

    867,41

    867,41

    0,00


    Hesap Kodu


    Hesap Adı

    … Sistemindeki Stok Çıkış Tutarı (TL)

    (A)

    Muhasebe Sistemindeki Stok Çıkış Tutarı (TL)

    (B)


    Fark (TL) (B-A)

    150.01.07

    Küçük Kırtasiye Gereç ve Malzemeleri

    79.498,41

    77.045,55

    -2.452,86

    150.01.08

    Bilişim Malzemeleri

    11.112,28

    229.478,25

    218.365,97

    150.02.04

    İçecek Servis Takımları

    0,00

    1.595,88

    1.595,88

    150.02.05

    Mutfak Araç ve Gereçleri

    1.033,38

    2.313,70

    1.280,32

    150.03.01

    İlaçlar ve Farmakolojik Ürünler

    118.522.934,60

    115.818.938,65

    -2.703.995,95


    150.03.02

    Biyokimyasallar ve Gaz Maddeleri İçeren Kimyasallar


    5.173.112,76


    5.203.272,88


    30.160,12

    150.03.03

    Medikal Malzemeler

    212.590.881,90

    211.168.006,93

    -1.422.874,97

    150.03.04

    Laboratuvar Malzemeleri

    17.493.677,40

    16.106.250,65

    -1.387.426,75

    150.04.02

    Sıvı Yakıtlar

    1.176,02

    1.176,02

    0,00

    150.04.04

    Yağlar ve Katkı Yağlar

    3.141,81

    3.781,80

    639,99

    150.04.05

    Kimyevi Maddeler

    283.442,61

    305.745,79

    22.303,18

    150.05.01

    Temizlik Malzemeleri

    3.027.729,73

    2.487.258,50

    -540.471,23

    150.05.02

    Temizlik Araç ve Gereçleri

    275.054,39

    257.735,83

    -17.318,56

    150.05.03

    Temizleme ve

    Dezenfeksiyon Solüsyonları

    2.653.053,87

    2.749.483,07

    96.429,20

    150.06.01

    Giyecekler

    897.192,84

    849.189,00

    -48.003,84

    150.06.02

    Mefruşat Ürünleri

    417.966,92

    411.979,89

    -5.987,03

    150.06.03

    Tuhafiye Malzemeleri

    329,02

    329,00

    -0,02

    150.08.01

    Alkolsüz İçecekler

    1.576,26

    1.576,26

    0,00

    150.09.04

    Deney Amaçlı Hayvanlar

    0,00

    396,00

    396,00

    150.10.02

    Gübre, Bitki Gıdaları ve Bitki İlaçları

    1.620,00

    1.620,00

    0,00

    150.10.03

    Haşerelere Karşı Mücadele Ürünleri

    96.047,28

    96.047,28

    0,00

    150.10.04

    Hayvan Yetiştiriciliğinde Kullanılan Maddeler

    0,00

    1.168,20

    1.168,20

    150.11.05

    Kemirgen Hayvan Yemleri

    121.929,40

    121.929,40

    0,00

    150.11.06

    Sürüngen Yemleri

    158.857,50

    158.857,50

    0,00

    150.11.99

    Diğer Hayvan Yemleri

    3.587,20

    3.587,20

    0,00

    150.12.01

    Küçük El Aletleri ve Gereçleri

    11.702,87

    11.702,86

    -0,01

    150.12.02

    Tutturucular

    20.512,97

    20.604,97

    92,00

    150.12.03

    Kaplayıcılar

    528.815,50

    391.983,74

    -136.831,76

    150.12.04

    Elektrik-Elektronik ve Aydınlatma Malzemeleri

    200.564,62

    200.061,22

    -503,40



    Hesap Kodu


    Hesap Adı

    … Sistemindeki Stok Çıkış Tutarı (TL)

    (A)

    Muhasebe Sistemindeki Stok Çıkış Tutarı (TL)

    (B)


    Fark (TL) (B-A)

    150.12.05

    Ağaç Ürünleri

    49.452,74

    73.228,74

    23.776,00

    150.12.06

    Metal Ürünler

    282.983,20

    282.983,20

    0,00

    150.12.07

    Cam Ürünler

    3.050,30

    3.050,30

    0,00

    150.12.08

    Plastik Ürünler

    19.537,79

    19.537,76

    -0,03

    150.12.09

    Karayolları ve Trafik Malzemeleri

    1.298,00

    1.298,00

    0,00

    150.12.10

    Kaynak Malzemeleri

    814,20

    938,12

    123,92

    150.13.01

    Makineler ve Aletler Grubu Yedek Parçaları

    164.787,58

    164.787,58

    0,00

    150.13.02

    Cihazlar ve Aletler Grubu Yedek Parçaları

    8.671.063,17

    9.313.577,42

    642.514,25

    150.13.03

    Taşıtlar Grubu Yedek Parçaları

    262.615,52

    145.570,90

    -117.044,62

    150.13.04

    Büro Makineleri Grubu Yedek Parçaları

    84.314,83

    185.859,73

    101.544,90

    150.13.05

    Su Tesisatı Yedek Parçaları

    72.223,80

    75.918,55

    3.694,75

    150.13.99

    Diğer Yedek Parçalar

    9.802,23

    9.802,23

    0,00

    150.15.01

    Basılı Yayınlar

    169.450,00

    169.450,00

    0,00

    150.17.01

    Pompalar

    486,00

    486,00

    0,00


    150.99.03

    Güvenlik ve Korunma Amaçlı Tüketim Malzemeleri


    6.270,50


    6.270,50


    0,00

  3. Aşağıdaki tabloda 14.03.2022 tarihinde yeniden oluşturulan 13 Numaralı Cetvel çerçevesinde … Sistemindeki bakiye stok tutarlarıyla muhasebedeki bakiye stok tutarları karşılaştırılmış olup toplam 338.968,67 TL’lik fark muhasebedeki eksik kayıt tutarlarını göstermektedir.

    ‌Tablo 4: 13 Numaralı Cetvele Göre Oluşturulan Karşılaştırmalı Stoklar



    Hesap Kodu


    Hesap Adı

    … Sistemindeki Stok Tutarı (TL)

    (A)

    Muhasebe Sistemindeki Stok Tutarı (TL)

    (B)


    Fark (TL) (A-B)

    150.01.01

    Yazı Araçları

    37.226,35

    37.226,35

    0,00

    150.01.02

    Yazım, Çizim ve Ölçüm Araç ve Malzemeleri

    2,56

    2,56

    0,00

    150.01.03

    Kağıt Ürünler

    1.439.247,56

    1.439.247,56

    0,00

    150.01.04

    Yazıcı, Faksimile Cihazı ve Fotokopi Malzemeleri

    346.828,72

    346.828,72

    0,00


    Hesap Kodu


    Hesap Adı

    … Sistemindeki Stok Tutarı (TL)

    (A)

    Muhasebe Sistemindeki Stok Tutarı (TL)

    (B)


    Fark (TL) (A-B)

    150.01.05

    Kağıt Tutturucuları, Tutkallar ve Bantlar

    15.632,13

    15.632,13

    0,00

    150.01.06

    Yazı Düzelticiler

    233,81

    233,80

    0,01

    150.01.07

    Küçük Kırtasiye Gereç ve Malzemeleri

    74.987,81

    74.987,81

    0,00

    150.01.08

    Bilişim Malzemeleri

    208.424,13

    208.424,13

    0,00

    150.02.04

    İçecek Servis Takımları

    5.230,94

    5.230,94

    0,00

    150.02.05

    Mutfak Araç ve Gereçleri

    1.115,16

    1.115,16

    0,00

    150.03.01

    İlaçlar ve Farmakolojik Ürünler

    34.580.006,19

    34.579.969,50

    36,69


    150.03.02

    Biyokimyasallar ve Gaz Maddeleri İçeren Kimyasallar


    1.210.777,08


    1.210.777,07


    0,01

    150.03.03

    Medikal Malzemeler

    38.895.047,20

    38.885.567,70

    9.479,50

    150.03.04

    Laboratuvar Malzemeleri

    20.733.952,62

    20.733.952,62

    0,00

    150.04.02

    Sıvı Yakıtlar

    666,70

    666,70

    0,00

    150.04.04

    Yağlar ve Katkı Yağlar

    2.896,90

    2.896,90

    0,00

    150.04.05

    Kimyevi Maddeler

    156.178,69

    105.160,21

    51.018,48

    150.05.01

    Temizlik Malzemeleri

    1.382.786,30

    1.382.786,30

    0,00

    150.05.02

    Temizlik Araç ve Gereçleri

    219.046,88

    219.046,88

    0,00

    150.05.03

    Temizleme ve Dezenfeksiyon Solüsyonları

    1.008.327,61

    729.893,64

    278.433,97

    150.06.01

    Giyecekler

    677.462,33

    677.462,33

    0,00

    150.06.02

    Mefruşat Ürünleri

    232.357,52

    232.357,52

    0,00

    150.09.04

    Deney Amaçlı Hayvanlar

    1.298,00

    1.298,00

    0,00

    150.10.04

    Hayvan Yetiştiriciliğinde Kullanılan Maddeler

    3.829,10

    3.829,10

    0,00

    150.11.01

    Çiftlik Hayvan Yemleri

    4.470,00

    4.470,00

    0,00

    150.11.05

    Kemirgen Hayvan Yemleri

    90.900,00

    90.900,00

    0,00

    150.11.06

    Sürüngen Yemleri

    36.963,50

    36.963,50

    0,00

    150.12.01

    Küçük El Aletleri ve Gereçleri

    1.281,76

    1.281,76

    0,00

    150.12.02

    Tutturucular

    22.794,14

    22.794,14

    0,00

    150.12.03

    Kaplayıcılar

    453.763,04

    453.763,04

    0,00

    150.12.04

    Elektrik-Elektronik ve Aydınlatma Malzemeleri

    170.357,39

    170.357,39

    0,00

    150.12.05

    Ağaç Ürünleri

    70.021,00

    70.021,00

    0,00

    150.12.06

    Metal Ürünler

    137.977,16

    137.977,16

    0,00



    Hesap Kodu


    Hesap Adı

    … Sistemindeki Stok Tutarı (TL)

    (A)

    Muhasebe Sistemindeki Stok Tutarı (TL)

    (B)


    Fark (TL) (A-B)

    150.12.07

    Cam Ürünler

    5.239,20

    5.239,20

    0,00

    150.12.08

    Plastik Ürünler

    27.792,91

    27.792,91

    0,00

    150.12.10

    Kaynak Malzemeleri

    751,13

    751,13

    0,00

    150.13.01

    Makineler ve Aletler Grubu Yedek Parçaları

    6.941,00

    6.941,00

    0,00

    150.13.02

    Cihazlar ve Aletler Grubu Yedek Parçaları

    2.661.369,11

    2.661.369,11

    0,00

    150.13.03

    Taşıtlar Grubu Yedek Parçaları

    28.260,23

    28.260,23

    0,00

    150.13.04

    Büro Makineleri Grubu Yedek Parçaları

    88.887,12

    88.887,12

    0,00

    150.13.05

    Su Tesisatı Yedek Parçaları

    45.210,53

    45.210,53

    0,00

    150.13.99

    Diğer Yedek Parçalar

    225,68

    225,68

    0,00

    150.14.01

    Otomobil Lastikleri

    78.673,48

    78.673,47

    0,01

    150.15.01

    Basılı Yayınlar

    32.548,25

    32.548,25

    0,00

    150.17.01

    Pompalar

    1.130,22

    1.130,22

    0,00


    150.99.03

    Güvenlik ve Korunma Amaçlı Tüketim Malzemeleri


    4.568,68


    4.568,68


    0,00


    1. İşletme tarafından kullanılan … İşletim Sisteminin sayım fazlası olabilecek mahiyetteki malzemeler ile bunların kullanımı ve gelir hesaplarına yansıması işlemlerinde eksik veri ürettiği görülmüştür. Fiilen İşletme tarafından teslim alınıp satın alınma amaçlarına göre kullanılarak tüketildiği halde muhasebe kayıtlarında gider ve gelir hesaplarına yansımayan işlemler bulunmaktadır.

      Örnek olarak; … Tıbbi Aletler Sanayi ve Ticaret Limited Şirketi tarafından Kurum aleyhine başlatılan icra takibi işlemlerine göre adı geçen firmadan 341.434,92 TL alım yapıldığı görülmüştür. Yapılan incelemede alımın tedavi işlemlerinde hastalara fiilen kullanıldığı tespit edilmiş ancak söz konusu alımların muhasebeleştirilmediği görülmüştür. Diğer taraftan bu alım muhasebeleştirilmediğinden Sosyal Güvenlik Kurumuna da faturalandırılmamış haliyle gelir hesaplarına da yansımamıştır.

    2. Muhasebe Yetkilisi Mutemetlerinin Görevlendirilmeleri, Yetkileri, Denetimi ve Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik hükümlerine göre yapılacak işlemlerin … Hastane İşletim Sisteminin “Vezne Modülü”ne göre yürütülmesi öngörülmüştür. Bu modülün, İbni Sina ve Cebeci Hastanelerinde; hasta tedavileri kapsamında nakit ve kredi kartıyla tahsil


    edilen tutarlardan vezne tarafından doğrudan hak sahibine nakden veya kredi kartına yapılan iadelerin tamamını kapsayıp, muhasebe sistemine doğru bir şekilde aktarılmasını sağlaması gerekmektedir.

    Ancak; 447.674,07 TL’lik tahsilatın vezneler yoluyla Kasa Hesabından iadesi yapıldığı halde bu iadelerin bir kısmı … Sistemi ile ilişkilendirilmişken bir kısmı söz konusu sistemle ilişkilendirilmeden muhasebeden çıkış kaydı yapılmıştır. Benzer şekilde; hasta tedavileri kapsamında kredi kartıyla tahsil edilen tutarlardan 488.924,40 TL’si banka kredi kartına iadesi yapılmış olup bu iadelerin yine bir kısmı … Sistemi ile ilişkilendirilmişken bir kısmı söz konusu sistemle ilişkilendirilmeden muhasebeden çıkış kaydı yapılmıştır.

    Yukarıda ifade edildiği üzere; İşletme tarafından kullanılan … İşletim Sistemi üzerinde yapılan kayıtlarla muhasebe kayıtları birbiriyle uyuşmamakta, 120 Alıcılar Hesabı, 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabı, 740 Hizmet Üretim Maliyeti Hesabı ve 770 Genel Yönetim Giderleri Hesabının mali tablolara yansıyan verileri doğrulanamamaktadır.

    Söz konusu hususla ilgili olarak İdare tarafından aşağıdaki işlemlerin yapılacağı ifade edilmiştir:

    • Döner Sermaye İşletmesi Tıp Fakültesi bünyesinde üç ana depo tanımı yapılması,


    • Ana depoya bağlı olarak İbn-i Sina ve Cebeci Hastaneleri adına iki ayrı alt depo oluşturulması,

    • Özel bütçe ve döner sermaye kaynaklarından alınan malzemelerin bir sistemde izlenmesini sağlamak üzere ilaç ve tıbbi malzeme dışında kalan ve döner sermaye kaynaklarından alınan malzemelerin Merkez Stok Birimi Deposu’na bağlı depolardan ilgili birimin deposu adına tanımlı bulunan KBS programına üst yöneticinin onayı ile devredilmesi,

    • Hastane İşletim Sistemi üzerinde üretilen belgelerin DMİS’e kaydının kontrol edilmesi için Hastane İşletim Sistemi’ne DMIS işlem numarası entegre edilerek iki sistem arasında bağ kurulması,

    • Sayım fazlalıklarının muhasebe birimine bildirilerek kayıt altına alınması,


    • İki ayrı bütçe yerine tek bütçeden malzeme tedarik edilmesi,


    • Nakit ve kredi kartlarıyla yapılacak tahsilatların türüne göre ayrıştırılması ve bu tahsilatlardan hak sahibine iadesi gereken tutarların çeşidine göre tasnif edilmesi.

    İdare tarafından Hastane Bilişim Sistemi ile DMIS programındaki uyumsuzlukların giderileceği ifade edilmiş olmakla birlikte bu işlemler tamamlanamamıştır. Hastane İşletim Sistemi ile muhasebe sisteminin aynı veriyi üretebilmesi için İşletim Sistemindeki iş tanımlarının muhasebe sistemine uygun olarak düzenlenmesi gerektiği düşünülmektedir.

Kararla ilgili sorunuz mu var?