Diğer Hazır Değerler Hesabı Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nde öngörüldüğü şekilde kullanılmamaktadır.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 108-Diğer Hazır Değerler Hesabının niteliğinin düzenlendiği 70’inci maddesinde; bu hesabın, hazır değerler hesap grubunda sayılan hesaplara kaydedilemeyen ve niteliği itibariyle bu grupta izlenmesi gereken diğer değerlerin izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiştir.

Aynı Yönetmelik’in “Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 71’inci maddesinde;

“(1) Kasa ihtiyacı için bankadan çekilecek paralar için veznedar adına düzenlen çek tutarları ve bunlardan tahsil edilip kasa varlığına dâhil edilen tutarlar bu hesaba kaydedilir.

1. Kasa fazlası paraların veznedarla bankaya gönderilmesi ve bu tutarların bankaca tahsil edildiğini gösteren banka hesap özet cetvelinin alınması üzerine bu hesap kullanılır.

   
   

2. Tahsil edilen dövizler ve miktarı Maliye Bakanlığınca genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri için belirlenen tutarı aşan kişilere ait dövizler, kurum hesabının bulunduğu banka şubesi nezdinde açtırılacak döviz tevdiat hesabına gün sonlarında yatırılır.

3. Muhasebe birimlerince bir gün içerisinde tahsil edilen dövizlerden bankaya yatırılması gerekenler düzenlenecek üç nüsha teslimat müzekkeresi ile bankaya gönderilir. Dövizler teslimat müzekkeresi ile vezneden çıkarıldığı ve söz konusu tutarın bankaya yatırıldığı anlaşıldığı zaman ilgili kayıtlar yapılır.” hükümleri yer almaktadır.

Yukarıda yer alan mevzuat hükümlerinde, 108-Diğer Hazır Değerler Hesabının hangi durumlarda kullanılacağı açıklanmıştır.

İdarenin hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde; Belediye ile Iğdır ilinde yetkili doğalgaz dağıtım şirketi arasında 01.11.2018 tarihinde “kazı izni sözleşmesi” imzalandığı; bu sözleşme hükümlerine göre doğalgaz dağıtım şirketi tarafından belediyeye dört taksit halinde 220.000,00 TL ödeme yapılmasının öngörüldüğü; ödemenin 50.000 TL’sinin 2018 yılında gerçekleştirildiği, tahsil edilen kalan tutarların 600-Gelirler Hesabına değil, 108-Diğer Hazır Değerler Hesabına kaydedildiği tespit edilmiştir. Halbuki söz konusu tahsilatın doğrudan 600- Gelirler Hesabına kaydedilmesi gerekmektedir.

Yukarıda yer verilen denetim tespitine binaen, İdare tarafından bulgu konusu tespit doğrultusunda ilgili hesabın kullanılacağı ifade edilmiştir.

2019 yılında yapılan hatalı muhasebeleştirme nedeniyle İdarenin 2019 yılı mali tablolarında 108-Diğer Hazır Değerler Hesabı ve 600-Gelirler Hesabı yönünden 170.000,00 TL hatalı bilgi oluşmuştur.