Belediyeye ait vadeli mevduat hesaplarına tahakkuk eden faizin, 600 Gelirler Hesabına net tutar üzerinden kaydedildiği ve banka tarafından faiz geliri üzerinden yapılan stopaj kesintilerinin muhasebe kayıtlarında yer almadığı tespit edilmiştir.

23.12.2014 tarihinde yayımlanan 29214 numaralı GYMY’nin “Faaliyet Sonuçları Tablosu İlkeleri” başlıklı 6’ncı maddesinde; kamu idarelerinin faaliyetlerine ilişkin gelir ve gider işlemlerinin tahakkuk esasına dayalı olarak gelir ve gider hesaplarında izleneceği,

Aynı Yönetmelik’in “Gayri Safilik İlkesi” başlıklı 39’uncu maddesinde ise; gelir ve giderlerin herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça netleştirilmeden

kaydedileceği belirtilmiştir.

MİBMY’nin 102 Bankalar Hesabının işleyişine ilişkin 57’nci maddesine göre, muhasebe birimlerinin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarları bu hesaba, tevkifat tutarları 630 Giderler Hesabına borç, faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmı 600 Gelirler Hesabına, geçmiş aylara ait kısmı 181 Gelir Tahakkukları Hesabına alacak kaydedilir. Banka hesabına aktarılan tutarın tamamı aynı zamanda 805 Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800 Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilir.

Ayrıca Yönetmelik’in “600 Gelirler Hesabı” başlıklı 368’inci maddesinde; bütçe ile ilgili olsun veya olmasın Devlet Muhasebesi Standartları Kurulu tarafından belirlenen uluslararası genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine göre tahakkuk eden her türlü gelirin 600 Gelirler Hesabında izlenmesi gerektiği ve “800 Bütçe Gelirleri Hesabı” başlıklı 382’nci maddesinde ise; mevzuatı gereğince bütçe geliri olarak nakden veya mahsuben yapılan tahsilatların 800 Bütçe Gelirleri Hesabında izlenmesi gerektiği belirtilmiştir. Buna göre, tahakkuk eden mevduat faizi gelirinin gelir vergisi tevkifatı yapılmadan önceki brüt tutar üzerinden 600 Gelirler Hesabına, mevduat faizinden kesilen vergi ve benzeri ödemelerin ise 630 Giderler Hesabına kaydedilmesi gerekmektedir.

Yapılan incelemede, Belediyenin 179.499,44 TL brüt mevduat faiz geliri elde ettiği, görülmüş olmakla birlikte bankalarda yer alan vadeli hesaplardan elde edilen mevduat faizi gelirlerinin brüt yerine 600 Gelirler Hesabında net tutar olarak muhasebeleştirilmesi ve kesilen vergilerin 630 Giderler Hesabına kaydedilmemesi nedeniyle mali tablolarda 630 Giderler Hesabı ve 600 Gelirler Hesabı 35.899,89 TL eksik görünmektedir.

Mevduat faizi gelirlerinin brüt olarak 600 Gelirler Hesabında, kesilen vergilerin de 630 Giderler Hesabına kaydedilerek muhasebeleştirme işleminin yapılmaya başlandığı ifade edilmiş olmakla birlikte, 2019 yılı mali tablolarıne etki eden bir yönü bulunmamaktadır.