Turizm Uygulama Otelinin banka kredi kartları ile yapmış olduğu tahsilatlar için 109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabı yerine 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının kullandığı tespit edilmiştir.

Kamu Kurum ve Kuruluşlarınca İşletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas ve Usuller’in “10 - Hazır değerler” başlıklı 27’nci maddesinde; 109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabının, banka kredi kartlarıyla yapılan tahsilat işlemlerinin izlenmesinde kullanılacağı açıklanmaktadır.

Yapılan inceleme sonucunda, 2020 yılında banka kredi kartları ile 1.026.095,99 TL'lik tahsilat yapıldığı, yapılan tahsilat tutarının 108 Diğer Hazır Değerler Hesabında izlendiği görülmüştür.

Sonuç olarak, banka kredi kartları ile yapılan tahsilatların öncelikle 109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabına alınması, söz konusu alacakların banka hesaplarına alınması neticesinde 109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabına alacak, 102 Banka Hesabına borç kaydının yapılması dolayısıyla mali tabloların eksiksiz ve doğru verebilmesinin sağlanması gerektiği değerlendirilmektedir.