Veznedarlar tarafından yapılan tahsilatların günü gününe muhasebe kayıtlarına kaydedilmediği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 42’nci maddesinde Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin ikinci bölümünde belirlenen varlıklar, yabancı kaynaklar ve öz kaynaklar ilkelerinden oluşan bilanço ilkelerinin mahalli idareler için de geçerli olduğu belirtilmiştir.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Bilanço ilkeleri” başlıklı 8’inci maddesinin birinci fıkrasında;

“Bilanço ilkelerinin amacı, kamu idaresinin tasarrufundaki kaynaklar ile bunlarla elde edilen varlıkların muhasebe kayıtlarının yapılması, mali tablolarının hazırlanması ve raporlanması yoluyla, belli bir tarihte kamu idaresinin mali durumunun ilgililer için saydam ve gerçeğe uygun olarak yansıtılmasıdır.” hükmü yer almaktadır.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne göre 100 Kasa Hesabı, muhasebe birimleri veznelerince kanuni dolaşım niteliğine sahip ulusal paraların alınması, verilmesi ve saklanmasına ilişkin işlemlerin izlenmesi için kullanılmaktadır.

Aynı Yönetmelik’in 100 Kasa Hesabına ilişkin işlemlerin sayıldığı 50’nci maddesinde ise, veznedar tarafından tahsilat ve ödemelere ait belgelerin günlük olarak muhasebe servisine verileceği ve kasa defterinin günü gününe işlenmesi gerektiği ifade edilmiştir. Yönetmelik’in 51’inci maddesine göre, kasaya yatırılan tutarların 100 Kasa Hesabına borç kaydedilmesi gerekmektedir.

Yukarıda belirtilen açıklamalar birlikte değerlendirildiğinde, veznedar tarafından yapılan tahsilat ve ödemelere ilişkin belgelerin günlük olarak muhasebe servisine verileceği, belli bir tarihte bilançonun gerçeğe uygun görünmesi için veznedarca verilen belgeler ışığında muhasebe kayıtlarının günlük olarak yapılacağı ve kasa defterine günü gününe kayıtların yapılması gerektiği sonuçlarına ulaşılmaktadır.

Ancak Belediyeden alınan şubat, mayıs ve temmuz aylarına ait tarih ve vezne bazında tahsilat icmal raporları ile muhasebe kayıtlarının incelenmesi sonucunda, genellikle 3 veznedar tarafından yapılan tahsilatların muhasebe kayıtlarına ve kasa defterine günü gününe kaydedilmeyip 4-5 günlük tahsilatların topluca muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir. 100 Kasa Hesabının belirli bir tarihte mali tablolarda gerçeğe uygun olarak görünmesi için vezne tahsilatlarının günü gününe muhasebe kayıtlarına alınması gerekmektedir.

Kamu idaresi cevabında; “2018 yılı denetim sürecinde veznedarlar tarafından yapılan tahsilatlar, günlük olarak Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğine göre kayıt altına alınmaktadır. Bundan sonra da vezne tahsilatları günü gününe muhasebe kayıtlarına alınacaktır.” denilmektedir.

Sonuç olarak kamu idaresi veznedarlar tarafından yapılan tahsilatların günlük olarak Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne göre kayıt altına alındığını ifade etmekle birlikte bulguda belirtildiği üzere şubat, mayıs ve temmuz aylarına ait tahsilat icmal raporları ile muhasebe kayıtlarının, tarih ve vezne bazında incelenmesi sonucunda genellikle 3 veznedar tarafından yapılan tahsilatlarına ilişkin kayıtların günü gününe yapılmadığı ve 4-5 günlük tahsilatların toplu bir şekilde muhasebeleştirildiği görülmüştür. Bu durum, 100 Kasa Hesabının 2018 yılı içerisinde belirli tarihlerde mali tablolarda gerçeğe uygun olarak görünmesine engel olmaktadır.