İdare tarafından yıl sonu ambar sayımlarının yapılmaması nedeniyle 150-İlk Madde ve Malzeme Hesabında kayıtlı olup tüketilmiş olan mal ve malzemelerin gerçek durumu yansıtacak biçimde giderleştirilemediği, bu nedenle mali tablolarda söz konusu hesabın olması gerekenden daha fazla görünmesine sebebiyet verildiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 114’üncü maddesinin (4) numaralı fıkrası ile paralel olarak düzenlenen Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Taşınır Giriş ve Çıkış İşlemlerinin Muhasebe Birimine Bildirilmesi” başlıklı 30’uncu maddesinde; genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinde üç aylık dönemler itibarıyla, diğer idarelerde ise üç ayı geçmemek üzere üst yöneticiler tarafından belirlenen sürede kullanılmış tüketim malzemelerinin onaylı bir listesinin, en geç ilgili dönemin son iş günü mesai bitimine kadar muhasebe birimine gönderileceği ifade edilmiştir.

Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Sayım ve sayım sonrası yapılacak işlemler” başlıklı 32’nci maddesinde ise, kamu idarelerine ait taşınırların, yılsonlarında sayımı yapılacağı ifade edilmiştir.

Ayrıca söz konusu maddede, taşınırların fiili miktarlarının kayıtlı miktarlarından eksik olduğunun tespit edilmesi halinde Kayıttan Düşme Teklif ve Onay Tutanağı ve Taşınır İşlem Fişi; fazla olduğunun tespit edilmesi halinde ise Taşınır İşlem Fişi düzenlettirilerek, defter kayıtlarının sayım sonuçlarıyla uygunluğunun sağlanacağı ve düzenlenen giriş ve çıkış belgelerinin bir örneğinin, muhasebe kayıtlarının yapılması için muhasebe birimine gönderileceği hüküm altına alınmıştır.

Örneklem olarak seçilen destek hizmetleri müdürlüğü ambarında yapılan incelemede; yıl sonu sayım işlemlerinin yapılmaması ve dönem içinde tüketilmiş olan malzemelerin çıkışının düzenli olarak yapılmaması sebebiyle ambarda kayıtlara göre yer alan miktarlar ile fiili olarak yer alan miktarların uyumsuz olduğu tespit edilmiştir. Örneğin 2022 yıl sonunda kayıtlara göre destek hizmetleri müdürlüğü deposunda 4.064 adet damacana su (19 litre) görünmekte iken fiili olarak bu miktarın bulunmadığı görülmüştür. Söz konusu durum bahsedildiği üzere damacana suların tüketildiği halde kayıtlardan düşülmemesi nedeniyle oluşmuştur.

Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine İdare tarafından; yıl sonunda iş yoğunluğu

nedeni yapılamayan ambar çıkış işlemlerinin daha sonra tamamlandığı, söz konusu ambar sayımları ve çıkış işlemleri için gerekli özenin gösterileceği ifade edilmiştir.

İdarece her ne kadar söz konusu tespite yönelik olarak düzeltme işlemlerinin yapıldığı ifade edilse de bu kapsamda herhangi bir kanıtlayıcı belge sunulmamıştır. Ayrıca tespitte yer verilen örnek sadece örneklem amacıyla gösterilmiş olup bu minvalde olan birçok tüketim malzemesi tüketildiği halde kayıtlarda yer almaktadır. Bu nedenle söz konusu hatanın düzeltilebilmesi için İdare tarafından kapsamlı bir sayım yapılmalı ve kayıtlı miktarlar ile fiziki miktarlar karşılaştırılarak gereken düzeltme işlemleri yapılmalıdır.

Sonuç olarak, yukarıda yer verilen tespitler nedeniyle İdarenin 2022 yılı bilançosunda 150-İlk Madde ve Malzeme Hesabının doğru bilgi vermediği değerlendirilmektedir.