Kamu idaresinin mevduat hesaplarına tahakkuk eden faiz gelirlerinden yapılan stopaj kesintilerinin muhasebe kayıtlarına yansıtılmadığı tespit edilmiştir.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin “Gayri Safilik İlkesi” başlıklı 39’uncu maddesine göre; gelir ve giderlerin, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça netleştirilmeden kaydedileceği; Faaliyet Sonuçları Tablosunun ilkelerinin düzenlendiği 6’ncı maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde ise, kamu idarelerinin faaliyetlerine ilişkin gelir ve gider işlemlerinin, tahakkuk esasına dayalı olarak gelir ve gider

hesaplarında izleneceği; Gelir ve gider hesaplarının, bütçe ile ilgili olsun veya olmasın, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri gereği tahakkuk eden her türlü gelir ve giderin kaydına mahsus olduğu ifade edilmiştir.

Ayrıca Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin “600 Gelirler Hesabı” başlıklı 368’inci maddesinde; bütçe ile ilgili olsun veya olmasın Devlet Muhasebesi Standartları Kurulu tarafından belirlenen uluslararası genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine göre tahakkuk eden her türlü gelirin 600 Gelirler Hesabında izlenmesi gerektiği ve “800 Bütçe Gelirleri Hesabı” başlıklı 382’nci maddesinde; mevzuatı gereğince bütçe geliri olarak nakden veya mahsuben yapılan tahsilatların 800 Bütçe Gelirleri Hesabında izlenmesi gerektiği belirtilmiştir.

Isparta Belediyesinde, 600 Gelirler 800 Bütçe Gelirleri Hesaplarına, vadeli mevduat hesapları için tahakkuk eden faizlerin stopaj kesintisi sonrası oluşan net tutarı kaydedilmiştir. 2018 yılı sonu itibariyle 600.05.01.09.03 Mevduat Faizleri Hesabına brüt faiz geliri tutarı olan 2.678.512,52 TL’nin kaydedilmesi gerekirken, stopaj kesintisi sonrası Kurumun elde ettiği net faiz geliri olan 2.329.141,33 TL’ nin kaydedilmesi sonucu, 600 Gelirler Hesabına mevduat faiz gelirlerinden yapılan 349.371,19 TL’ lik stopaj tutarı kadar eksik kayıt yapıldığı tespit edilmiştir.

Kamu idaresi cevabında; " Bulguda belirtilen hususlar dikkate alınarak Belediyemizin Mevduat Hesaplarından tahakkuk eden faiz gelirleri gelir hesaplarına brüt faiz geliri olarak kayıt edilmiş olup örnek olarak 06.05.2019 vade dönüşü mevduat faiz geliri 5954 no lu yevmiye kaydıyla "Brüt Faiz Geliri Muhasebe Kaydı" yapılmıştır. İdaremizce bundan sonraki tahakkuk eden faiz gelirleri brüt olarak gelir hesaplarına alınacaktır.” Denilmektedir.

Sonuç olarak İdare, bulgu konusu hususlara ilişkin tespitlerimize iştirak etmekte ve gereğinin yapıldığını bildirmektedir. Kamu idaresinin bu konuya yönelik uygulamaları müteakip denetim döneminde takip edilecektir.