Akreditif karşılığı açtırılan kredi ile satın alınan cihazların, satın alma işlemleri tamamlandığı halde mahsup işlemlerinin yapılmadığı ve alıma konu cihazların taşınır kayıtlarının yapılmadığı görülmüştür.

5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun “Mal yönetiminde etkililik ve sorumluluk” başlıklı 48’inci maddesinde kamu idarelerinin; taşınırların yönetimi, kaydı, muhafazası ve kullanımından sorumlu oldukları, malların edinilme ve yönetim işlemlerinin de mevzuatında öngörülen kurallar dahilinde hizmetin amacına uygun olarak verimlilik ve tutumluluk ilkesine göre yapılacağı ifade edilmiştir.

Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 164 Akreditifler Hesabına ilişkin “Hesabın işleyişi” başlıklı 108’inci maddesinde; akreditif karşılığı açtırılan kredilerden yapılan mahsupların bir taraftan 164 Akreditif Hesabına alacak, 630 Giderler Hesabı veya varlığa dönüştürülecek bir harcama unsuru ise ilgili varlık hesabına borç; diğer taraftan 835 Gider Yansıtma Hesabına alacak, 830 Bütçe Giderleri Hesabına borç kaydedileceği belirtilmiştir.

Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Belge ve cetveller” başlıklı 10’uncu maddesinin beşinci fıkrasının (d) bendinde; muayene ve kabul işlemleri hemen yapılamayan taşınırların teslim alınmasına ilişkin olarak Taşınır Geçici Alındısı düzenleneceği, kabul işlemleri tamamlandıktan sonra ise Taşınır İşlem Fişi düzenlenerek bu fişin tarih ve numarasının geçici alındının dosyasında saklanan ikinci nüshasının üzerine kaydedileceği hükmüne yer verilmiştir.

Denetimlerde, Üniversitede yürütülen proje kapsamında akreditif karşılığı açtırılan krediler ile satın alınan cihazların kredi mahsup işlemlerinin halen yapılmamış olduğu görülmüş, bununla birlikte 2022 yılı bilançosunda 164 Akreditifler Hesabında toplam 9.101.747,16 TL tutarında fazlalığa, 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabında ise aynı tutarda eksikliğe neden olunduğu tespit edilmiştir.

Kamu idaresi cevabında, akreditif işlemine ilişkin cihazların çalışabilir şekilde devir ve kayıt altına alınması işlemlerinin 2023 yılında yapıldığı ifade edilmiş ise de, 2022 yılı içerisinde yerinde yapılan denetimlerde söz konusu cihazların çalışır bir şekilde devir alındığı ve kullanıldığı tespit edilmiştir. Ayrıca cihazlara ait faturaların 11.07.2022 ve 08.08.2022 tarihli olmasına karşın muayene ve kabul işlemlerinin 21.02.2023 tarihine kadar yapılmadığı ve taşınır işlem fişlerinin Nisan 2023 tarihine kadar düzenlenmediği ekte gönderilen evraklardan da anlaşılmaktadır. Buna ilaveten, bulgu konusu 9.101.747,16 TL'nin 164 Akreditifler Hesabından, 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabına aktarıldığına dair bir bilgi veya belge de sunulmamıştır.

Yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri uyarınca, teslimi gerçekleşen cihazlara ait akreditif karşılığı açtırılan kredilerin mahsubu için gerekli belgelerin tamamlanarak mahsup işlemlerinin yapılması, cihazların ilgili varlık hesaplarına alınması, bununla birlikte kredilerden varsa arta kalan tutarların iadesi ve döviz değerleme işlemlerinin yapılması gerekmektedir.