İdarenin vadeli mevduat hesaplarından elde ettiği faiz gelirleri net tutarlar üzerinden muhasebeleştirilmiş olup banka tarafından faiz geliri üzerinden yapılan stopaj kesintileri ise muhasebe kayıtlarına alınmamıştır.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Gayri safilik ilkesi” başlıklı 39’uncu maddesine göre; gelir ve giderler, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça netleştirilmeden kaydedilmelidir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 102-Bankalar Hesabına ilişkin “Hesabın işleyişi” başlıklı 57’nci maddesinin (1) numaralı fıkrasının (a/6) bendine göre; elde edilen faiz gelirleri 600-Gelirler Hesabına brüt tutar üzerinden alacak kaydedilmeli, faiz gelirine ilişkin yapılan stopaj ise 630-Giderler Hesabına borç kaydedilerek izlenmelidir.

İdarenin hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde; 1.456.209,31 TL brüt faiz gelirine ilişkin olarak 218.431,55 TL gelir vergisi kesintisi yapıldığı ancak bu kesintinin muhasebe kayıtlarına yansıtılmadığı görülmüştür.

Sonuç olarak, bütçede meydana gelen bütün hareketlerin muhasebe kayıtlarında yer alması gerektiğinden, yukarıda bahsi geçen mevzuat hükümleri doğrultusunda, elde edilen faiz gelirlerinin idare tarafından önce brüt olarak Gelirler Hesabına kaydedilmesi, bu gelirler nedeniyle doğan vergi giderlerinin ise Giderler Hesabında ayrıca gösterilmesi gerekir.

Yukarıda yer alan denetim tespitine binaen, İdare tarafından 22.05.2020 yevmiye tarihli ve 6914 no.lu muhasebe işlem fişinde 600-Gelirler Hesabının alacağına ve 630-Giderler Hesabının da borcuna 148,990,58 TL tutarında kayıt yapılmıştır. İşlem bulgu doğrultusunda gerçekleşmiştir. Ancak bulguda yer alan tespit tutarı 218.431,55 TL’dir. Yani İdarenin bulgu doğrultusunda yapmış olduğu işlem doğru ise de tutar bakımından eksiktir. Dolayısıyla cari

dönem mali tablolarda 600-Gelirler Hesabı ve 630-Giderler Hesabı 69.440,97 TL eksik bilgi içermeye devam etmektedir. Bahsi geçen düzeltmeler ve bilgiler 2020 yılı ile ilgilidir.

2019 yılındaki mevduat faiz gelirlerinden yapılan vergi kesintilerinin muhasebeleştirilmemesi nedeniyle; 2019 yılı mali tablolarda 600-Gelirler Hesabı ve 630- Giderler Hesabı 218.431,55 TL eksik bilgi içermektedir.