Belediye otopark vadeli mevduat hesabına işleyen faiz tutarlarından, banka tarafından kesilen stopaj tutarlarının muhasebe kayıtları üzerinden izlenmediği tespit edilmiştir.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin “Faaliyet sonuçları tablosu ilkeleri” başlıklı 6’ncı maddesinde, kamu idarelerinin faaliyetlerine ilişkin gelir ve gider işlemlerinin, tahakkuk esasına dayalı olarak gelir ve gider hesaplarında izleneceği, gelir ve gider hesaplarının, bütçe ile ilgili olsun veya olmasın, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri gereği tahakkuk eden her türlü gelir ve giderin kaydına mahsus olduğu, aynı Yönetmelik’in “Gayri safilik ilkesi” başlıklı 39’uncu maddesinde, gelir ve giderlerin, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça netleştirilmeden kaydedileceği belirtilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 102 Banka Hesabı'nın işleyişini açıklayan 57’nci maddesinde ise, muhasebe birimlerinin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarlarının bu hesaba, tevkifat tutarlarının 630 Giderler Hesabı'na borç, faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmının 600 Gelirler Hesabı'na, geçmiş aylara ait kısmının 181 Gelir Tahakkukları Hesabı'na alacak kaydedileceği, Bankalar Hesabı'na aktarılan tutarın tamamının aynı zamanda 805 Gelir Yansıtma Hesabı'na

borç, 800 Bütçe Gelirleri Hesabı'na alacak kaydedileceği hüküm altına alınmıştır.

2019 yılı içerisinde toplam 158.398,76-TL net faiz geliri elde edilmiştir. Söz konusu (158.398,76/0,85=186.351,48) 186.351,48 TL’nin brüt faiz geliri olarak kaydedilmesi ve (186.351,48*0,15=27.952,72) 27.952,72-TL gelir vergisi stopajının gider olarak kaydedilmesi gerekmektedir.

Mevduat faiz gelirlerinin net tutarlar üzerinden kaydedilmesi nedeniyle, 600-Gelirler Hesabı'nın olması gerekenden 27.952,72 eksik ve 630-Giderler Hesabı'nın olması gerekenden 27.952,72 eksik görünmesine neden olmaktadır.

Belediye muhasebe işlemlerinin genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri ile ilgili muhasebe yönetmeliklerinin hükümlerine uygun yapılması sağlanmalıdır.