Taşınırların giriş çıkış kayıtlarının, ambar sayım işlemlerinin Taşınır Mal Yönetmeliğine uygun olarak yapılmaması ve yıl sonu sayımlarının fiili olarak değil kaydi değerler üzerinden yapılması nedeniyle Taşınır Ayrıntılı Hesap Cetvelinde aşağıda belirtilen hataların olduğu görülmüştür.

1. 2023 yılı Taşınır Ayrıntılı Hesap Cetvelinin Geçen Yıldan Devreden (2022 yılından devreden) sütununun toplam tutarı ile 2022 yılı Taşınır Ayrıntılı Hesap Cetvelinin Gelecek Yıla ( 2023 yılına) Devreden sütununun toplam tutarının farklı olduğu saptanmıştır. 2022 yılı Taşınır Ayrıntılı Hesap Cetvelindeki Gelecek Yıla Devreden toplamı 29.760.095,07 iken; 2023 yılı Taşınır Ayrıntılı Hesap Cetvelindeki Geçen Yıldan Devreden tutar 32.363.439,55 TL olup; arada 2.603.344,48 TL' lık fark ( 2023 yılında fazlalık) bulunmaktadır.

2. 2023 yılı Taşınır Ayrıntılı Hesap Cetvelindeki Yıl içinde giren sütun toplamı ile 2023 yılı Taşınır İcmal Cetvelindeki Yıl içinde giren sütun toplamı farklıdır. 2023 yılı Taşınır Ayrıntılı Hesap Cetvelindeki Yıl içinde giren sütun toplamı 498.306.774 TL iken; 2023 yılı Taşınır İcmal Cetvelindeki Yıl içinde giren sütun toplamı 520.833.385,97 TL dir.( İki rakam arasında 22.526.611 TL fark vardır.)

3. 2023 yılı Taşınır Ayrıntılı Hesap Cetvelinin Gelecek Yıla Devreden sütununun toplam tutarı ile 2023 yılı Taşınır İcmal Cetvelinin Gelecek Yıla Devreden sütununun toplam tutarı farklıdır. Yine 2023 yılı Taşınır Ayrıntılı Hesap Cetvelindeki Gelecek Yıla Devreden tutar 40.314.012,57 TL iken; 2023 yılı Taşınır İcmal Cetvelindeki Gelecek Yıla Devreden tutar 62.840.624 TL dır. ( İki rakam arasında yine 22.526.611 TL fark vardır.)

18.01.2007 tarihli 26407 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 2006/11545 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı (BKK) ile çıkarılan Taşınır Mal Yönetmeliğinin ( 22.04.2016 tarihli 29692 sayılı R.G.'de yayımlanan Taşınır Mal Yönetmeliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelikle değişik) “Taşınır giriş ve çıkış işlemlerinin muhasebe birimine bildirilmesi” başlıklı 30'uncu maddesinde:

“(2) Muhasebe kayıtlarında "150-İlk Madde ve Malzemeler Hesabı"nda izlenen tüketim malzemelerinin çıkışları için düzenlenen Taşınır İşlem Fişleri muhasebe birimine gönderilmez.

Bunların yerine, genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinde üç aylık dönemler itibarıyla, diğer idarelerde ise üç ayı geçmemek üzere üst yöneticiler tarafından belirlenen sürede kullanılmış tüketim malzemelerinin taşınır II nci düzey detay kodu bazında düzenlenen onaylı bir listesi, en geç ilgili dönemin son iş günü mesai bitimine kadar muhasebe birimine gönderilir.

(3) Muhasebe yetkilileri, taşınır giriş ve çıkış işlemlerine ilişkin olarak kendilerine gönderilen Taşınır İşlem Fişlerinde gösterilen tutarları II nci düzey detay kodu itibarıyla ilgili hesaplara kaydeder.” hükümleri mevcuttur.

Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 30’uncu maddesinde kullanılan tüketim malzemesi çıkışlarının en geç üç ay içinde yapılması gerektiği, 32’nci maddesinde ise kamu idarelerine ait taşınırların, taşınır kayıt yetkililerinin görevlerinden ayrılmalarında, yıl sonlarında ve harcama yetkilisinin gerekli gördüğü durum ve zamanlarda sayım kurulu tarafından sayımın yapılması gerektiği açıkça izah edilmiştir.

Yıl sonu sayımlarının fiili olarak değil kaydi değerler üzerinden yapıldığı, tüketim malzemeleri çıkışlarının tüm birimlerce üç aylık dönemler itibarıyla yapılmadığı, bazı harcama birimlerinde tüketim yapılmadan tüketim çıkışı yapıldığı, taşınır sisteminde ambarda gözüken taşınırların fiilen ambarda olmadığı veya ambarlarda taşınır sisteminde kayıtlı olmayan taşınırların bulunması nedeniyle fiili durumla kayıtların uyuşmadığı anlaşılmıştır. Ancak bulgumuzun B) bendinde belirtilen 2023 yılı Taşınır Ayrıntılı Hesap Cetveli ile 2023 yılı Taşınır İcmal Cetvelindeki, Yıl içinde giren sütun toplamı rakamlarının birbirinden farklı olmasının nedeninin kullanılan programdan kaynaklanan bir hata olduğu anlaşılmıştır.

Kamu idaresi, 5018 sayılı Kanun ve Taşınır Mal Yönetmeliği hükümlerine uymak ve mevzuatın öngördüğü uygulamaları yerine getirmekle yükümlüdür.

1. Taşınırların giriş çıkış kayıtlarının, ambar sayım işlemlerinin Taşınır Mal Yönetmeliğine uygun olarak yapılmaması ve yıl sonu sayımlarının fiili olarak değil kaydi değerler üzerinden yapılması nedeniyle Taşınır Ayrıntılı Hesap Cetvelinin hatalı olduğu görülmüştür. Taşınırların giriş, çıkış kayıtlarının, ambar sayım işlemlerinin tekrar kontrol edilerek Taşınır Cetvellerinin düzeltilmesi ve birbiriyle uyumlu hale getirilmesi,

2. Bulgunun B) bendinde belirtilen 2023 yılı Taşınır Ayrıntılı Hesap Cetvelindeki Yıl içinde giren sütun toplamı ile 2023 yılı Taşınır İcmal Cetvelindeki Yıl içinde giren sütun toplamı rakamlarının birbirininden farklı olmasına neden olan programdan kaynaklanan hatanın da düzeltilmesi, gerekmektedir.

Yukarıda belirtilen hatalar Taşınır Cetvellerinin ve Mali tabloların doğruluğunu etkilemektedir.

Kamu İdaresi cevabında bulguya ilişkin herhangi bir itirazda bulunmamış ve konuyla ilgili olarak Emlak İstimlak Müdürlüğü’ne gerekli uyarılar yapıldığını, mevzuata uygun işlem yapılması için çalışmaların başlatılacağını bildirmiştir.

Sonuç olarak; gönderilen cevaptaki Sayıştay’a gönderilen taşınır ayrıntılı hesap cetvelindeki devirlerin hatalı olduğunun görüldüğü, İçişleri Bakanlığı ile yapılan görüşmede sistemsel bir sorun olduğu ve işlemin düzeltileceğinin açıklamasına karşın; devirlerin hatalı olmasına neden olan sistemsel hatanın henüz düzeltilemediği anlaşılmaktadır. Bulgumuzun B) ve C) bentlerinde belirtilen ve 22.526.611 TL'lık (aynı) farka neden olan " B) 2023 yılı Taşınır Ayrıntılı Hesap Cetvelindeki Yıl içinde giren sütun toplamı ile 2023 yılı Taşınır İcmal Cetvelindeki Yıl içinde giren sütun toplamlarının 22.526.611 TL farklı olması" konusu ile "C) 2023 yılı Taşınır Ayrıntılı Hesap Cetvelinin Gelecek Yıla Devreden sütununun toplam tutarı ile 2023 yılı Taşınır İcmal Cetvelinin Gelecek Yıla Devreden sütununun toplam tutarının 22.526.611 TL farklı olması" konusunun aynı sistemsel hatadan kaynaklandığı anlaşılmakta ve İdare tarafından verilen cevapta da hatanın sistemsel olduğu kabul edildiği halde; bulgumuzun

A) bendinde belirtilen "A) 2023 yılı Taşınır Ayrıntılı Hesap Cetvelinin Geçen Yıldan Devreden (2022 yılından devreden) sütununun toplam tutarı ile 2022 yılı Taşınır Ayrıntılı Hesap Cetvelinin Gelecek Yıla ( 2023 yılına) Devreden sütununun toplam tutarının 2.603.344,48 TL farklı olması (2023 yılında 2.603.344,48 TL fazlalık bulunmasındaki)" hataların taşınırların bilfiil sayılmamasından ve tabloların fiilen gerçeği yansıtmamasından kaynaklandığı düşünülmektedir.