Belediyenin muhasebe kayıtlarında yer alan 368-Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabı ile 438-Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabı tutarlarında uyumsuzluklar bulunduğu görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 278 ve 279’uncu maddeleri ile 322 ve 323’üncü maddeleri belirtilen hesapların niteliğini ve bu hesaplarda izlenecek işlem türlerini belirlemiştir.

  1. Belediyenin yevmiye defterinde yer alan 368 Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabı’nın kalanı ile denetime ibraz edilen bilanço kalanı arasında uyumsuzluk bulunmaktadır.

    Yapılan incelemede, aşağıdaki tabloda gösterildiği üzere belediyenin yevmiye defteri kayıtlarına göre söz konusu yükümlülükleri kapsamında 368 no.lu hesapta yer alan ve 2020 yılı içinde ödenecek toplam 9.433.061,92-TL borcu bulunduğu halde 2019 yılı Bilançosunda 368 no.lu hesabın bakiye vermediği tespit edilmiştir.

    Tablo 6: 368 ve 438 No.lu Hesapların Karşılaştırılması (TL)

    Ana Hesap Kodu

    Hesap Adı

    Bilanço Tutarı

    Yevmiye Defteri Kalanı

    Fark


    368

    Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş veya

    Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabı


    0,00


    9.433.061,92


    -9.433.061,92

    438

    Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabı

    18.985.040,47

    18.985.040,47

    0,00


  2. Belediyenin yevmiye defteri kayıtlarına göre 368 no.lu hesap ile 438 no.lu hesabın dönem sonu kalanları ile belediyenin söz konusu borçlarını genel bütçe vergi gelirleri hissesinden kesinti yapmak suretiyle ilgili kurumlara ödeyen İller Bankası sisteminden elde edilen tutarların karşılaştırılmasında aşağıda gösterildiği üzere 1.498.347,21-TL’lik uyumsuzluk bulunduğu tespit edilmiştir.

Tablo 7: 368 ve 438 No.lu Hesapların Dönem Sonu Tutarları ile İller Bankası Verilerinin Karşılaştırılması (TL)

A 368 H. Kalanı (Yevmiye Defteri)

9.433.061,92

B 438 H. Dönem sonu Kalanı

18.985.040,47

C = A+ B (368 H. Dönem sonu Kalanı +438 H. Dönem sonu Kalanı)

28.418.102,39

D (İller Bankası sisteminde kayıtlı 2019 sonu amme borçları tutarı)

26.919.755,18

E = C - D Fark

1.498.347,21


Söz konusu tutarsızlık, 2019 Bilançosunun anılan hesaplar itibariyle doğruluğunu ve güvenirliğini olumsuz etkilemektedir.

Kamu İdaresi vermiş olduğu cevapta bulguda belirtilen şekilde kayıtlarda 2020 yılında düzeltme yapıldığını bildirmiştir.

Ancak söz konusu düzeltmeler denetlenen 2019 yılı mali tablolarını etkilememektedir.

Kararla ilgili sorunuz mu var?